今天我需要做个总结，关于出口退税，这个问题困扰了我长达10年之久。今天总于搞明白了。
出口退税，工业企业是“免、抵、退”
外贸公司，即有进出口权的进出口公司是“免、退”
免：出口货物免出口环节的增值税。
抵：出口退税抵内销增值税销项税额。
退：退出口货物使用非保税料件的进项税。因为工业企业在生产过程中，辅料，物料消耗很难分清是用于外销还是内销。故用FOB价，即出口货物离岸价扣掉保税料件金额乘以退税率。
出口免抵退税额=（出口货物FOB价-保税料件）*退税率
“免、抵、退”税额不得免征和抵扣税额是出口货物FOB价减去保税料件金额再乘以征退税率差。差额意思是，免征销项VAT免征了，相当于进项的不能抵了。相当于进项税额转出。（是不得免征和抵扣税额，购进时不能免征VAT，但是也不能抵扣的进项税额）
公式：“免、抵、退”不得免征和抵扣税额=（FOB-保税料件）*（征税率-退税率）
分录：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
应纳税额=内销销项税额-（购进增值税-免抵退不得免征和扣除税额）-期初留抵税额
这个应纳税额减去的进项中包括外销产品中使用的进项税额。算出来是未抵税额如果是-11（含外销进项增值税）
退税额26
则税局把11退给你，用免抵退退税额去抵内销销项增值税。（税局要退给企业26，企业就要交11。）把未抵税额退回。退税额让企业抵内销，出口退税越多，相当于抵内销增值税越多。
退11。 差额26-11=15算企业真实交的内销销项税额。
若未抵税额是-47。
免抵退税额是26。则退26，差额47-26=21下期抵扣。免抵税额为0。
