本节内容以及前面“会计要素的具体分类”是中职阶段会计专业学习的重要基础。
在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录其增减变动，即一方登记增加额,另一方登记减少额。账户的期初、期末余额一般应与登记的增加额同一方向。登记在账户借方的数额称为借方金额，登记在贷方的数额称为贷方金额;一定时期终了时，将借方金额和贷方金额分别进行合计，其合计数分别称为借方发生额和贷方发生额。余额在借方称为借方期末余额，余额在贷方称为贷方期末余额。至于在账户的哪一方记增加额、哪一方记减少额，则取决于账户所要反映的经济内容(账户的经济性质)。通过对各类不同属性账户的具体结构及记录内容的分析，可以进行归纳，借贷记账法的账户结构如下：
各类账户的发生额和余额之间的关系如下：
资产类结构如下图：
权益类账户结构如下图：
成本、费用与资产同处于等式的左方,因此,其结构与资产类账户结构基本相同,只是由于借方记录的成本费用的增加额一般都要在期末通过贷方转出，所以成本、费用类账户通常没有余额。如果因“生产成本”账户归集生产过程中某产品所发某种情况有余额，也表现为借方余额。例如，生的所有耗费，但在期末尚未完工结转入库，期末余额就反映在借方，表示企业期末在产品的金额。
收入与权益同处于等式的右方，因此其结构与权益类账户结构基本相同，只是由于贷方记录的收入增加额般都要在期末通过借方转出，所以收入类账户通常没有余额。
练习题：
1.“应付账款”账户本期借方发生额为20 000元，本期贷方发生额为30 000元，本期期末贷方余额为58 000元，则该账户的本期期初余额为( )
A．借方48 000元 B．贷方48 000元 C．借方68 000元 D．贷方68 000元
2.在借贷记账法下，账户的借方登记( )
A．费用的增加和收入的减少 B．所有者权益的减少和费用的减少
C．收入的增加和资产的减少 D．资产的增加和成本的减少
3.下列账户中期末一般无余额的是( )
A．银行存款 B．销售费用 C．利润分配 D．应付股利
答案：1.B 2.A 3.B
