这两课主要针对的是利润表. 从前面的资产负债表的分析来看, 银行可以通过计提减值,贷款分级等方式, 做利润的合理隐藏. 这里的利润表分析, 主要是了解银行利润表各科目的基本含义.
ps: 我学习的体会是，自己亲手算一遍，不是为了验证对错(要相信专业的审计能力)，是要有基本的概念。
逻辑：
营业收入= 利息业务收入 + 中间业务收入 + 其他业务收入
观察：
1. 利息业务收入 = 利息收入 - 利息支出
1.1 查对应发附注，可以了解各科目实际的情况，有了资产负债表的基础，都好理解。
1.2 新Case：利息收入中的"内部利息净支出/收入"
这是银行内部用的FTP funds transfer pricing 管理模式，简单理解，FTP是内部设置的一个虚拟资金中心，它实现了银行贷款和存款业务的事实性分开，便于银行内部管理和绩效评估，同时通过调节FTP，便于指导各分行按照总行思路开展业务。
1.3 数据角度：利息业务收入占营业总收入的占比，从06开始，逐年下降，但稳定在70%左右。实际上，也是银行盈利分析的主要环节。
2. 中间业务收入=手续及佣金收入-手续及佣金支出
2.1 中间业务收入的几大类型：
银行卡：也就是我们熟知的信用卡和借记卡服务
个人理财及私人银行：银行的非保本理财产品，银行主要收取代理费；
结算清算及现金管理：比如我们熟知的异地取款手续费等。
对公理财；投资银行；资产托管；担保及承诺；代理收入及委托；其他；
2.2 观察思路：
金融服务业的中间业务，容易让客户产生粘性，毕竟转换的成本较高，是银行扩展利润的潜在资源。中间业务(俗称广义的表外业务)收入占比高，即越受青睐。
3. 其他业务收入：
投资收益：以银行为投资者主体，带来的已实现的债券，股权交易盈亏，持有的金融投资资产期间的利息收入(债券除外)，对联营或合营企业的投资收益。
公允价值变动净收益；汇兑及汇率产品净收益等。
逻辑：
营业支出 = 营业税金 +管理费 +资产减值损失 +其他业务支出
观察：
1. 对于投资者，有一个指标：成本收入比 = 业务及管理费 / 营业收入，需要关注。监管规定<=35%。总体来看，成本收入比越低，说明运营越合理。
2. 其他业务支出，是其他业务收入对应的成本。
逻辑：
营业利润 = 营业收入 - 营业支出
税前利润 = 营业利润 + 营业外利润 = 营业利润 + 营业外收入- 营业外支出
净利润 = 税前利润 - 所得税费用
净利润 - 少数股东损益 = 归属于母公司股东所有的净利润
归属于母公司股东所有的净利润 / 股本 = 每股收益 EPS： earning per stock
其他综合损益+本年净利润 = 本年综合损益
补充：其他综合损益
即，影响银行净资产，但不影响本期净利润利的和损失扣除所得税后的净额。它是以前科目：资本公积-其他资本公积。
按照会计规则，需要单列出两大部分，一是以后不能重分类进损益的其他综合损益项目，比如职工养老计划等，这部分比例很小。二是以后满足条件后，可进入损益的其他综合损益项目，，比如可供出售金融资产等。
表中的其他综合损益，是已经扣除25%税款的；同时，按照会计规则，需要综合其他综合损益，在本年综合损益中单列出归属于母公司和少数股东的部分。
其他综合损益不影响净利润和每股收益，但会影响银行的净资产。从2015年年报看，占比6.8%。
后续问题：
1. 各科目和公司利润表的阅读，是一致的。
2. 理解各科目是基础，下面对于各指标的解读和观察，各银行的比较才是重点。
3. 下面还要着重了解的，是我国金融系统的分业经营制。
