财院实学|《外贸企业出口退税那些事》

这是财院的第26期灯塔分享。

这是财星开门商学院的第136篇原创文章

撰稿人:孙婷|核稿人:张露

本期的分享嘉宾,从高中毕业进入出纳岗位,一边工作,一边参加自学考试从大专到本科,从会计从业到中级职称,从往来、成本到总账,整个财务岗位轮流都做过,有着丰富的一线实战经验,她就是财15班的孙婷。

出口退税企业分生产型企业和外贸型企业,今天分享外贸型企业退税。


一、出口企业备案要点

二、外贸出口基本知识

1、 贸易方式:一般贸易、加工贸易等。

2、 成交方式:FOB( 离岸价,负责货物到船上价)、CFR(成本+ 运费付到指定目的港)、CIF( 成本+ 运费+ 保险付至指定目的港)等。

3、报关出口形式:报关离境、报关不离境(保税区、出口加工区等)。

4、合同价格条款的主要内容:商品的单价和总价、结算方式、运输方式。

单价四大要素:计价货币、单位价格、计量单位和贸易术语。

结算方式 :电付、信用证等。

运输方式: 海运、空运、邮政快递等。

三、企业出口货物之流程及风险

流程及风险

1、寻找客户

出国参展、平台推广(如阿里巴巴国际站等),风险:防骗。

提醒:企业出国参展后可以享受政府补贴。

2、签订合同

商品信息、单价、数量、总金额、短溢装、付款方式、成交方式、目的港、交货期。

风险:尽量先取得预收款,规避损失。国际欠款,追款不易。

3、安排生产、商检、订舱(注意生产周期,不能耽误交货期,客户让空运,成本就上来了)

联系货代公司订舱,一般提前一周左右,需要商检的货物还要联系商检部门进行商检。

风险:时刻关注船期、预计到目的港时间等信息,FOB成交方式下,贷代是否客户指定贷代。

4、装货、报关、确认提单(在截港前把货物运到场站,并制作通关单据进行报关,跟货代或船公司确认提单信息)

出口企业做形式发票、装箱单等给贷代报关。贷代正式报关前让企业确信预录入报关单上信息,一定要好好检查啊!注意提单的发货人、收货人信息。

风险点:有预收款性质收汇的,要注意收到货款或定金后才能装运出口,对于铁路运输、公路运输及航空运输的最好先全额收款再装运。

5、收尾款

采用TT收汇的,把提单、发票、付款路线扫描传给客户便于我方收款;采用信用证及托收的,制作客户要求的单据交给银行收款。

风险点:一定要款项到银行账户后才能电放,不要看到水单就放货。信用证收汇的,要认真制作单据,不要出现不符点 ,否则影响收汇。

6、单据收集

找货代要提单和无纸化通关单、进入电子口岸打印报关单退税联、合同、形式发票、装箱单、开具出口发票、国内采购合同、购货增值税专用发票。

风险点:一般开船后5 天左右货代公司可以提供提单和无纸化通关单,注意提单号和报关单上是否一致。不一致,询问原因,后续国税局来查时可能会询问的。

注意:以上资料后续备案单证时都需要的。采购发票开具时,品名和计量单位必须与报关单一致,财务可以根据报关单上信息出具开票通知单给供应商开票,那样就可减少退票问题。

7、 记账、报税

财务工作,当月出口,当月记账,确认收入和成本。

注意点:记账汇率,一般采取人民银行公布月份1 号汇率。

每笔一外汇收款,要在国家外汇管理局网上服务平台上申报,可能有些企业是银行代为申报。

8、申报退税(在擎天软件中操作)

在增值税销售额申报和出口退税申报时,成交方式如果不是FOB的情况下, 需要折算为FOB。

单证备案:所需资料国内运输单据、货物托运单、运输发票及以上单据收集中资料。

具体国家税务总局公告【2012 】24 号文件有详细要求, 在正式申报后15 天内装订清册,需五年保存期限,以备后续审查。

收到退税款 ,及时做好账务处理。一般来说,一类企业5个工作日,二类企业10 个工作日,三类企业15 个工作日,四类企业20个工作日。

注意:国内采购专用发票货物不能同有内销和外销,只有一张发票对应内销或外销。出口环节都免税,其对应进项税额不得抵扣,退的就是国内采购的进项税。

最晚退税时间是次年4月份纳税申报期,5月份还可以免税,超过5 月份只能按征税处理了。

如果首次申报退税后,国税会实地核查的后才给予退税。注意期经营地和注册地一致、法人代表到场,凭证、发票、出库单日期、出口日期先后顺序、合同约定收款时间、采购单位合同原件、单证备案等。

财务人员特别注意:合同签的购买方名称和提单收货人名称及付款的名称,是否一致?一般付款的名称是订货方或提提单方,如果出现第三方,请提前准备好委托付款相关资料。

四、日常工作中遇到问题

财星开门商学院韩坤珏:灯塔孤寂且孤独,但它却很坚强,任凭风雨,悄然屹立。不知不觉中,我们的优秀学员分享已经到了第26期,相信只要人人献出一点爱,世界就会得美好而温暖。无我利他,一切天成。
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