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新个税法将于2019年1月1日起施行。

个税改革对我们影响最大的几点变化是什么？

个人所得税在税收划分上属于直接税。其实，大家对直接税的感受是非常明显的，因为我们每个人的所得都有可能成为被纳税的对象。

每一次谈及个税改革，大家都会去讨论是不是要提高扣除标准。但在这次改革中，它的内容比原来我们认为的改革内容要多得多。

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征收模式的改革

以前，个人所得税是把个人所得分成十一类，每一类都有其规定的扣除标准，每一类都有自己的税率，我们采取的是“源泉课征代扣代缴”模式。

简而而言之，大家不管拿到什么样的所得，最后都是由为我们支付的一方替我们代扣代缴。

这次改革最大的一个变化，是采取了“分类与综合相结合”的模式。

这次的改革把所得进行了一个调整。

首先，是“综合所得”。综合所得，实际就是把工资薪金、劳务报酬、稿酬，以及特许权使用费这四项所得放到了一起，称为“小综合”。也就是说，原来的十一类个人所得被缩小了。

个体工商户的生产经营所得和承包承租所得，也被合并为“经营所得”。

在这样的情况下，税收不再是某一类所得按照其所得税率征收，而是采取的综合征收方式。这是个税改革从十五计划就开始制定的方向，这次改革真正落实。

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扣除问题的改革

对于个税改革，很多人看重的就是这一点。

1. 个税起征点

个税起征点从原来的800元，不断调整到1600元、2000元、3500元。在这次个税改革中，起征点由3500元调整到5000元，经历了几轮反复。

我们在一审建议中提到了这一点，但在通过征求意见窗口搜集到的13万条的意见中，很多人对5000元的标准不是特别满意，他们认为应该提的再高一些。包括一些同行，也倾向于把这个标准再进一步提升。

但在最后二审以及真正通过的修正案中，5000元并没有调。

5000元是针对四项所得采取的扣除标准，不只是针对工资薪金。

很多人会问：“这样的话不是调的更少了吗？四项所得放在一起才扣5000元？"

其实，把前面提到的四项放在一起减5000元，对于那些所得形式不仅仅限于公司的人来说，扣除标准的确是变低了，他们有可能真的要交更高的税。

所以，二审对此进行了调整。劳务报酬、稿酬以及特许权使用费在计入应税所得额时先打了8折。

稿酬在打8折的基础上又打了7折，也就是说，稿酬相当于以56折计入到收入，然后再去扣除5000元。

一审和二审的区别是对这三项所得在进入小综合前先进行一次扣除。所以，这比原来一审时的5000元要提高了一个扣除标准，这是大家应该意识到的。

2. 专项扣除

我们的三险一金就叫做专项扣除。这个扣除对于很多人来说，就是工资中扣掉的那部分自己负担的三险一金，是要在税前扣除的。

它可能会产生一个很大的变化。

严格来讲，三险一金在过去的扣除标准是实发工资的百分比。但实际上，有很多公司采取的标准不是实发工资，而是社平工资（社会职工的平均工资）。

另外，有一些单位可能迫于压力或其他因素，可能按照最低标准扣除。如果在国地税合并后，税务局负责社保征收，极有可能会严格按照实发工资比例进行扣除。

因此，有些人扣除的分量可能会变大，变大后按理说他应该少交税，但他实际被扣的却多了，导致其税后工资可能跟过去相比反而少了。

这就是为什么有些人会对这次改革存在一些看法，他们的困惑之处可能就在于：为什么明明减税了，我的收入反而少了？

针对这个问题，国家也在有针对性的做调整。核心的是在基数做实的情况下，对扣除比例进行一些调整。

3. 专项附加扣除

一审时，除了扣除大病、教育、房租、利息等，还增加了养老。二审时，养老被通过了。所以，除了我们前面提到的基本扣除标准和专项扣除，还有专项附加扣除。

4. 其他扣除

“其他扣除”主要针对商业养老和商业医疗保险的税前扣除。

现在，单位为员工缴纳大病保险，每月保费可扣除200元，这是一个专项扣除之外的“其他扣除”。

今年，上海、福建、厦门，以及苏州的工业园区均在试点“年金税优”的做法。我们交养老的年金险，其税收采取“交费不交税，收益不交税，领取时再交税”的方式，也就是“递延纳税”。

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税率的变化

“小综合”的税率采取了七级累进税率，实际上税率没有变，最低是3%，最高是45%。但是，它在25%之前的税收级距被拉大了。

原来1500元以下的部分税率为3%，超过1500元的部分税率为10%。但现在，整个级距都被拉大了。

大家应该有一个明显的感受，在扣除标准增加扣除，同时对我们，尤其是低收入群体来说，20%以下部分的税率级距拉得很长，导致税率累进变得很缓慢。

换句话说，在过去，当我们收入累积到一定阶段的时候可能很快就能提升一个税率档次，但现在我们可能很长时间都会维持在一个低税率下。对于有些人来说，由于税率的调整，他可能会有很明显的减税的状态出现。

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反避税措施

针对个人税收筹划的一些不正当行为，国家增加了一些反避税的措施。

这些反避税措施包括关于关联方的交易、收入的申报明显不实、海外避税手段的查处等等。

可见，此次个税改革动作是很大的。不只是个税起征点从3500元提升到5000元的改革，如果我们仅仅从这个方面去理解个税改革，就太片面了。

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