✨解税微课堂✨ 第十七期
主题：55亿元票房收入中的税收筹划故事
主讲：萧老师
主讲简介：萧老师，经济学博士，注册会计师、税务师，国家税务总局人才库成员，国家级兼职教师，中国税务网络大学特聘教师，从事税收实践近20年，擅长税收疑难问题解决与企业实际操作指导
讲座内容：
一、55亿元票房收入，吴京能得到多少钱；
二、吴京采取什么方式将税负降到最低；
三、采取上述筹划方式隐藏的税收风险点 。
我们每个人都在思考一个比较重要的话题：高收入要如何来降低税负。我们知道个人所得税的税负很重尤其工资薪金税负最高达到了45%（超过十万元以上就为45%）。所以我们特别感兴趣，对于五十五亿的票房收入，如果你是吴京的话，你应该如何来安排税收。
我们首先来看55亿票房的收入分配问题。55亿的票房收入吴京能得到多少钱呢？扣除电影发展基金、增值税及附加就是净票房收入。而今票房收入客户还要扣除1%的中影数字代理费, 剩下的57%分给院线，也就是说电影院划分剩下就分给制片和发行。而吴京作为制片他能得到85%，按照85%分配最后吴京大约能得到18.4亿元。
对于演艺人员来说，他们取得收入一般都是以四种情况取得。
第一种方式：就是以经纪公司的名义来取得这笔收入，比如说：他是经纪公司的雇员，那么经纪公司去投资拍摄电影，取得18.4亿分给了吴京。这18.4亿就是吴京的工资薪金。
第二种方式：以个人的名义。他不局限于某个经济公司就是以个人的名义, 取得这笔拍摄电影的收入。
第三种方式：也是最普遍的一种方式就是演员，明星以自己名义建立公司，来取得电影的收入。
税收优惠是我们筹划的主体。想降低税收一定要知道相应的税收优惠是什么。所以明星要选择最适合自己的税收优惠的名义，来筹划自己的税负。
第一个以经纪公司的名义
将吴京看作经纪公司的雇员，吴京取得的这笔收入就是工资薪金。吴京与经济公司一次结清报酬，那吴京为非雇员，吴京的收入就是劳务报酬。劳务报酬的税率为5万元以上加成征收40%。所以无论是工资薪金还是劳务报酬，税率大约都在40%左右。
所以，现在经济公司一般都是小演员，在还没有成名之前对于他们来说工资薪金的税负，还能接受。如果是成名的演员不会再以工资薪金的名义去筹划。
工资薪金和劳务报酬的区别：工资薪金企业所得税和个人所得税都通过工资表在税前扣除。通过工资表可以在税前扣除3500元个人所得税。劳务报酬企业一定要代开劳务发票。没有劳务发票企业所得是不被承认的，所以一定要有劳务发票。
劳务报酬个人所得税照比工资薪金的个人所得税的扣除额相对来说少一些。劳务报酬是4000元以下扣800元，4000元以上扣20%的费用，2万到5万之间要加成征收，税率30%。正常税率是20%，5万元以上税率30%。
工资薪金和劳务报酬，辽宁省02年就有局有文件。工资薪金和劳务报酬最大的一个区别就是签合同买保险才叫工资薪金，否则叫劳务报酬。也就是说，如果你想列工资薪金，一定得有合同，有保险。这是我们工资薪金和劳务报酬与社保费之间的联系。未来会把工资薪金和劳务报酬进行比，对社保费进行比对。在这个方面是没有可能打擦边球的。
第二种以个人的名义
还有一种方式就是照片出镜。而照片出境的话就是明星不出现，那么他是以这个照片的名义就是我们所谓的肖相权，二肖像权的是特许权使用费。权使用费的税率为20%，但无论合同如何规定，只要真人出镜就为劳务报酬，而劳务报酬税率能达到40%
第三种以自己公司名义
自己公司名义有两种企业形式。一种是开公司，另一种是办独资合伙企业。
开公司和独资合伙企业的区别：开公司交企业所得税。独资合伙企业交个人所得税。他俩一个最大的区别在增值税上。对于分红利， 独资合伙企业叫投资份额，股份公司制的企业叫股权。
开公司得到红利，首先公司要交企业所得税，然后股东在从企业拿钱交20%的个税。加到一起，投资人拿到钱税率在40%左右。独资合伙缴纳个人所得税按个体工商户生产经营所得。税率5%-35%，10万元以上35%税赋。所以独资合伙和有限责任公司税负，差不多都是40%左右。且开公司为有限责任公司，独资合伙为无限责任公司，也就是说独资合伙企业出现了纠纷和偏差，是需要用家庭财产弥补。
无论选择何种方式负税都为40%左右，所以筹划的关键在于如何选择税收优惠。
税收优惠一般为两种。享受国家的税收优惠和享受地方的税收优惠。享受国家优惠主要是企业所得税和个人所得税的优惠，相应的增值税的优惠比较少。地方性的税收优惠，为地方自己制定的税收优惠政策。当然这种政策是违法的，因为各个地方无权利制定，除了一些特殊的地区，如新疆。第二种财政返是目前各地来争抢税源的最有最常用的一种方法。也就是说他给更高的财政返还来吸引更多的税收。 财政返还最最突出的两个地方，一个是新疆，一个是霍尔果斯。对于演员来说前三种方式税负很重。
吴京例子解析。吴京自己在上海成立了一个独资企业。他的姐姐也在上海成立了一个独资企。这两个独居起分别以百分之九十和百分之十的比例。成立了一家北京的文化传播公司，投资成立百分之百的投资母子公司。在新疆的或霍尔果斯成立了一个文化公司。霍尔果斯是目前为止我们税收优惠最全面的一个地方，因为他有特殊的制定税收优惠的权利，最大的优惠就是文化业的公司的企业所得税五年之内全免。
还有一个税收优惠就是两个居民企业之间，股息红利是免税的，所以霍尔果斯18.41亿扣除点儿增值税之外，利润分红的分给北京的公司。而北京的公司呢，它的两个股东是两个上海的独资合伙儿企业，这两个上海的独资企业，按照比例一个90%一个10%就取得了这笔利润。这笔分红按照独资企业的名义去缴纳个人所得税。但是上海针对个人独资企业缴纳的个人所得税进行40%财政返还。对于吴京来说，他取得了90%的利润分红。缴纳税收假设的是35%,但40%返还，大幅度的降低了他的税负。
由图可知，吴京通过霍尔果斯的安排省了4.5亿的税收。
所以通过这种安排你就会知道了，高收入人员利用税收优惠合理筹划的重要性。对于影视业来说，它最大的一个税收优惠就是新疆和霍尔果斯的优惠政策，上海也有一定的税收返还。对于我们会计来说，其实真正想发现的就是他在税收优惠设计的过程中，会不会有一定的风险在里面。
对吴京来说还要一笔额外的税收。你肯定没有想到。财政返还是有额外的税收的，交完税以后政府给的财政返还是也要交税的。所以我们政府给予以个人的奖励，按偶然所得征20%税赋，也就是全额的20%。
比如政府给了大约一个亿的这个税收返还那么吴京他要交20%的个人所得税。这一部分也就是两千万。无论如何筹划只要你符合税收政策，只要你符合各地方的这个优惠政策的话，税务局都是承认的。但是在整个的优惠的过程中，我们还要严格地按照我们的税收政策来进行执行，所以你的每一步，都必须是合理合法的，如果你有额外的收入，还需要涉及到税收的话，税务局会对你这笔额外的收入来进行征税。
所以总体来说，其实真正的税收筹划一直都在我们的身边。目前为止税收优惠力度最大的一个就是财税2016年101号文件。
通过我案例分析。演员其实他真正的所谓的税收筹划都是利用税收优惠，如果不利用税收优惠的话，税负确实是很重的。
国家税务总局出台了相应的优惠政策目录大约有一百一十七个优惠政策。这么多优惠政策，包括各个税种，包括各行各业，都可以按照税收优惠的条件来去设计自己的税收负担。真正的去筹划的话是我们的关键点。
所有逃税的方法都写在刑法里，对于虚开增值税专用发票，国家税款流失五千元以上就是刑事责任。而这个刑事责任是永远脱不掉的。真正的想降低自己的税收负担，真的是要合理合法地税法筹划。为了自己后半生的安全，大家一定要合理合法的去学习税收。
