筹集资金业务： 甲收到投资资本100000  投入购买原材料50000  机器一台20000  专利技术70000  会计科目有因为收到投资，所以银行存款增加  100000，其中原材料增加50000，购买原材料增加50000  固定资产机器增加20000，专利技术是无形资产增加70000  贷方就是投资入股的记为实收资本，增加100000  所以会计科目为

借：银行存款  100000

      原材料      50000

      固定资产    20000

      无形资产    70000

贷：实收资本      240000

投入货币资金直接存银行叫银行存款

投资者投入的叫实收资本

对于资产类的增加，记为借方(增加方)

实收资本是属于所有者权益的科目

所有者权益科目的增加记为贷方

贷方增加的总和是借方几个金额的合计=100000+50000+20000+70000=240000

筹集资金包括所有者的投入  也包括债务人的投入

债务投入案例：甲从银行短期借款10000  期限半年  年利率4%  利息到期直接支付不计提

科目有短期借款，借钱的时候记为借银行存款资产的增加  10000  负债的增加在贷方：贷短期借款10000  偿还本息的时候，即要偿还本金也要偿还利息  用银行存款来还钱的话  就是银行存款减少  银行存款的减少记在贷方 那么还钱之后，原来的负债就不存在了  就是负债减少  负债的减少记在借方  减少负债的同时增加了财务费用  财务费用的增加记哪里？记在借方  所以就是借：短期借款10000和财务费用=10000×4%/2=200(一年4%，半年这个数值除以2)

然后贷方就是银行存款的减少，银行存款就是短期借款10000+半年的财务费用(利息)20=10200

1。借入短期借款

借：银行存款    10000

贷：短期借款      10000

2.偿还本息

借：短期借款      10000

      财务费用      200(=10000×4%/2)

贷：银行存款      10200

设备的购置：主要就是固定资产和原材料的入账成本 

固定资产的入账成本=买价+相关税费  (相关税费不包括允许抵扣的增值税的进项税额) +装卸费+安装费+场地整理费+专业人员服务费 这些都要归到固定资产的入账成本里面

原材料的入账成本=买价+相关税费(不包括允许抵扣的增值税的进项税额)+装卸费+运输费+保险费

提示！不包括允许抵扣的增值税进项税额

包括关税  消费税  资源税  不能抵扣的增值税进项税额

固定资产购入案例：甲，一般纳税人  购入不需要安装设备一台  取得增值税专用发票金额240000  增值税税额为40800元  全体款项由银行存款支付  那么银行存款首先少240000，又少一个增值税税额4800  所以银行存款一共减少240000+40800=280800  记为贷方：银行存款减少280800 

那么固定资产可以入账的成本就是240000  同时还要再记一笔：应交税费  子科目为应交增值税(进项税额)40800 

借：固定资产    240000

应交税费——应交增值税(进项税额) 40800

贷：银行存款      280800 

固定资产折旧：2017年6月  甲公司固定资产计提折旧为：生产车间厂房计提折旧76000  机器设备计提折旧90000  管理部门房屋建筑计提折旧130000  运输工具计提折旧48000  销售部门房屋建筑计提折旧64000  运输工具计提折旧52600  首先来看生产车间  首先把生产车间归到制造费用  生产成本包括三类：直接人工  直接材料  制造费用  如果不好判断具体属于哪类的话，就先放到制造费用里面  所以生产车间而言  他的折旧通通归到制造费用  =76000+90000=166000 

再来看管理部门  她的折旧记到管理费用  销售部门折旧记到销售费用  就是说谁用的归谁那里去  谁用了就记谁头上  管理部门用的就记管理费用  销售部门用了就记销售费用  最终形成累计折旧  累计折旧的增加是作为资产类的递减科目  就是资产减少的总和就是累计折旧的增加总和  累计折旧的增加是记在贷方 

借：制造费用  166000(76000+9000=166000)

管理费用  178000(130000+48000=178000)

销售费用  116600(64000+526000=116600)

贷：累计折旧460600(=166000+178000+116600=460600)

其中制造费用属于成本类科目

管理费用

和销售费用属于费用类科目

费用的增加  成本的增加  都是记在借方

累计折旧作为递减类  资产类科目的递减

资产类的递减记在贷方

产品的生产成本：产品的生产成本里面可以对象话的记到制造费用里面

他们都属于产品的生产成本 

不能够对象化得就是期间费用  就是管理费用。销售费用  他们主要就是影响当期损益 

能够对象化的归到成本类里面

不能对象化的就是直接影响当期损益 

具体示例：A产品  直接耗用甲  乙材料共150000  B产品直接耗用甲 乙材料210000  车间一般性耗用甲  乙材料31000 

首先判断车间的一般消耗记为制造费用

这里能够归到A产品的就直接对象化A产品 

记为生产成本  子科目就是A产品  B  产品

A产品多少钱

B产品多少钱

注意此时的A产品和B产品就是二级科目

不能够归到具体的产品上的，但是又属于车间一般性消耗的，归到制造费用里面

贷方贷的什么呢？

这里就涉及到原材料的减少  成本的增加

原材料的减少记在贷方  因为塌是资产类科目 

资产类科目的减少记在贷方

所以贷 原材料——甲材料

          原材料——乙材料

借：生产成本——A产品 150000

                ——B产品  210000

        制造费用  31000

贷：原材料——甲材料 176000  怎么计算出来的

    原材料——乙材料    215000

销售业务：形成收入

卖掉产品  收到银行存款  就是银行存款增加  也就是收入(主营业务收入)的增加

收入的增加记在哪里？记在贷方

银行存款的增加记在哪里？记在借方

所以就是借：银行存款

            贷：主营业务收入

或者借银行存款  贷其他业务收入

如果卖出产品的当时没有把钱给你。而是后来给你  那就记应收账款  或者记为应收票据

注意：在做销售的时候  不能忘记还有一笔  就是营业成本 

就是成本的结转

本来产品入库以后叫库存商品  现在库存商品卖掉了  就不再叫库存商品  而是叫主营业务成本 

我们知道主营业务成本是损益类  属于成本里面费用类科目

最终在计算利润的时候是要归到费用里面

旁边是收入类

收入减去费用等于利润

如果还把产品放在库存商品里面不管它  那么对于这笔收入而言付出的对价是什么呢？付出的代价是什么？

不知道，没记。这样子不行的

我们取得了这笔收入  我们肯定是要付出一定的对价(就是代价)  我们付出的对价就是库存商品的成本价值  也就是主营业务成本 

借：银行存款/应收账款/应收票据

  贷：主营业务收入/其他业务收入

  借：主营业务成本

    贷：库存商品

利润形成业务的账务处理

l收入-费用=利润

要计算本年利润  可以通过丁字账来计算

把收入放左边，把为了取得这些收入而付出的代价就是费用放右边

然后左边收入-减去右边费用  如果余额在收入这边，也就是收入多  费用少 那咱们就是盈利  反过来，如果费用大于收入  余额在甲方了那么咱们现在就是亏损  这个就是利润的计算过程  所以说要想计算利润  就先来看利润设置的科目有哪些

首先本年利润这个账户  可以把本年利润这个账户想象成一个箩筐  需要把所有成本放进箩筐  也需要把所有收入放到这个箩筐  然后比一比谁多  收入多了就盈利  费用成本多了就亏损，这个箩筐就有一个大洞  本年利润账户是属于所有者权益这个科目

下一个就是投资收益  属于损益类科目

投资收益的用途就是用来核算企业确认的投资收益或投资损失

它在期末是没有余额的

下一个营业外收入  也属于损益类科目

主要是核算企业发生的各项营业外收入

我们知道收入的增加记在贷方  来一笔收入就在贷方一笔记一笔，最终算一个余额

那么营业外收入为什么会最终没有余额呢？

包括投资收益，为啥最后会没有余额呢？

因为它把余额转到上面的本年利润里去了

因为我们最后需要把所有收入类余额放到本年利润里面去

所有费用类余额也扔到本年利润里面去最后在本年利润这个一整个箩筐里面来判断

是收入多还是费用多是 需要把收入归纳一下  把费用也归纳一下  然后防在本年账户利润这个表里面 

营业外支出  属于损益类账户  核算企业发生的各项营业员支出

期末也是没有余额

由此可见，损益类账户最后都没有余额

所得税费用  期末也是没有余额

把所有收入通通放到本年利润这个箩筐

把所有费用的余额也拿到本年利润这个箩筐里

最终利润的账务处理

结转各项收入收益及利得

主营业务收入。来一笔记一笔  来一笔记一笔

最终收入余额在贷方

如果把收入拿走一笔(不叫减少叫结转)

放到本年利润里面去  因为它的余额在贷方

所以放在本年利润的时候也是放在本年利润的贷方

所以它就是要从借方转出  也就是把这部分核销掉

怎么核销呢？

因为它原来本身在贷方，我们记一笔借，让借方也发生一笔  所以现在两边就平了，变成0了

因此就没有余额了

所以说关于收入  收益及利得累。都是从借方转出记到本年利润的贷方

再来看结转各项费用及损失

结转费用和损失的时候  因为费用的增加记在借方  费用的增加一笔记一笔  增加一笔记一笔  最终余额在借方  但是我们也需要把费用的最终余额拿出来放到本年利润这个箩筐里面去  因为它本来在借方  所以在放到本年利润的时候  想要借方和贷方啥都没有该怎么办 

就在贷方也记一笔就可以了

此时借和贷就平了

贷方记一笔，所有成本累和费用类  都在贷方再记一笔

实际上就是把它核销掉

核销掉转到本年利润里面去

因为它本来余额都在借方

所以在转到本年利润的时候还是放在借方

这个情况下，本年利润这个账户里面

所有收入全部在贷方

所有费用全部在借方

此时通过这个丁字账户看的很清楚

假如左面80000  右面3000  那么我们就知道我们盈利5000

很清晰很明了

利润就是这样子计算出来

具体写法：

结转各项收入收益及利得

借：主营业务收入

      其他业务收入

      营业外收入

      投资收益(收益)

贷：本年利润

结转各项费用及损失

借：本年利润

贷：主营业务成本

      其他业务成本

    营业税金及附加

    管理费用

    销售费用

    财务费用

    营业外支出

    投资收益(损失)

    所得税费用

六  利润分配业务账务处理

刚刚学的利润形成，现在学习利润分配

也设置利润分配这个账户

而且利润分配下面有盈余公积和应付股息

利润分配下面还有几个二级科目

可以看到利润分配花到哪里了

比如是花到盈余公积上了呢？还是任意盈余公积上了呢？或者其他上？所以利润分配就是为了清晰利润到底花哪里去了  需要对利润分配进行一个二级科目设置

利润分配属于所有者权益这个科目

所有者权益科目的增加都是记在贷方

在本年利润这个丁字账户去看

假如本年利润算出来盈利了  此时余额在贷方

那现在开始在本年利润这个账户里面进行利润分配

先把利润拿出来再放另外一个箩筐里面0

在这个箩筐里面开始进行分配  这个箩筐里面所有资金都是我们的利润

从借方(已分配利润)开始分

贷方就是转入的本年度的净利润 

借方就是分出去的利润  已分配利润

利润分配这个账户属于所有者权益这个账户

所有者权益这个账户的增加是记在贷方

减少是记在借方

增加的时候就是从本年利润拿出来放到利润分配这个账户里面

利润分配这个账户里面开始从这里面拿开始分

摆12345五个箩筐

第一个箩筐叫法定盈余公积

拿出来一部分放到法定盈余公积箩筐里面

第二个叫任意盈余公积，再拿出来一部分放到这里

拿出来一笔就相当于利润分配减少一笔

利润分配减少一笔就要在借方记一笔

所以说利润分配的借方表示的就是已分配的利润

利润分配的贷方表示的就是本年度转入的利润

最终如果说转的利润分完之后还有余额就叫做尚未分配的利润

具体如下：

账户设置：利润分配  盈余公积  应付股息

利润分配

已分配利润：  转入的本年度的净利润

                    尚未分配的利润

利润分配

——未分配利润

——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股息(应付股息)

—转做股本的股息

——盈余公积补亏

盈余公积：

属于所有者权益科目

所有者权益的增加记在贷方

盈余公积增加一笔记一笔

盈余公积减少记在借方

最终形成一个盈余公积的累计数

盈余公积分为两个二级科目

法定盈余公积和任意盈余公积

具体：

盈余公积：核算企业盈余公积的增减变动情况

盈余公积的减少数：提取的盈余公积

                            盈余公积的累计数

盈余公积：

——法定盈余公积

——任意盈余公积

是按照净利润的一定比例提取

用途：转增资本  弥补亏损

应付股息：

什么情况下才有应付股息

有人给我们投资  最后盈利不能一毛不拔铁公鸡啊

需要给人家投资者分配一定姑息

在宣告日宣告完之后需要给股东给一定姑息

那么在宣告完需要给但是还没有给的时候叫应付股息

属于负债类

对于负债类科目而言  增加的记在贷方

假如此时应该给投资者分一千万

现在已经分了500万

余额是1000-500=500万

具体：

应付股息：核算企业应付给投资者的股息

应付股息：

已经支付的股息(500万)

应付给投资者的股息(1000万)

尚未支付的股息(500万)

最终：

第一步：净利润的转入

就是本年利润里面拿出来  拿出来放哪里？放利润分配里面等着给大家分

所以借本年利润，放在(贷)利润分配里面

利润分配此时增加  而且是贷方的增加

而且二级分录是未分配利润

现在有个未分配利润的丁字账户，此时所有钱都在这里放着  接下来开始进行分配

如果是净亏损  那肯定是跟净利润相反的分录

就是贷本年利润  借利润分配

现在开始从未分配利润里面开始分

提取盈余公积  拿出来一笔放未分配

所以就是借利润分配  提取法定盈余公积  贷：盈余公积——法定盈余公积

分配利润或股息  以现金分配  借：利润分配——应付现金股息

贷：应付股息

具体：利润分配业务账务处理

净利润转入利润分配

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

净亏损转入利润分配

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

分配利润或股息

以现金分配：

借：利润分配——应付现金股息

贷：应付股息

以股票股息转做股本

借：利润分配——转做股本股息

贷：股本

净利润转入利润分配

转入就是拿出来放到利润分配里面

盈余公积补亏  比如今年有亏损  赔钱的话，拿什么来陪  就拿盈余公积往里面填补

所以盈余公积减少，借盈余公积

企业未分配利润的形成：该还债的还债  该分股息的分股息  该补亏的也补亏完了

最终要对利润分配进行核算一下

看看还有没有没有分配出去的利润

分配一笔记一笔在借方

在未分配利润这个账户里面最终要看一下，是分配出去的利润多还是总利润多

如果总共未分配利润是8000

分利润总共分了5000

那是不是还有3000的未分配利润

具体：

净利润转入利润分配

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

企业未分配利润的形成

借：利润分配——未分配利润

利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取任意盈余公积

利润分配——应付现金股息

利润分配——专做股本股息

分出去的这些利润都要记做未分配利润的借方

在丁字账户里面，一边是分出去的。一边是没分出去的。就来比一比。是分出去的大还是没分出去的大

没分出去的大就形成利润未分配利润