在整个业务循环审计当中，我们主要介绍这么几类业务的循环，那么第1个是我们会紧迫性的介绍一下企业有几大业务循环，那么这些业务循环大概是一个什么样的特征？它所涉及到的是我们在企业当中的哪些财务报表的项目，那么第2个部分呢，我们就开始进入到了业务循环的内容，那我们重点讲解呢，4个部分的业务循环环相扣，分别是销售收款，循环采购付款，循环生产，仓储循环以及筹资和投资循环这4类循环的内部审计啊，那么在我们这个上这个篇章里面呢，我们主要介绍的是前面的两个模块，一个是企业的基本业务循环，还有一个是我们的销售与收款循环的内部审计，那我们先来介绍一下企业的基本业务，循环对于正常的一个企业来说，尤其像制造型为代表的这样一种企业呢，一般情况下呢，我们都会有供产销的过程，那么根据供产销和企业财务资金之间的关联性呢，我们习惯上把。来进行审计，那么这里面包括了首先我们需要有采购采购与付款，循环是我们企业当中物流和资金流的一个起点，那么东西采购回来了以后，我们会进行生产，在生产的环节当中我们会涉及到仓储的问题，那么第3个环节呢，是在产品销售的过程当中以及我们的回款相关的审计啊，那么整个在这个资金链周转的过程里面呢，我们需要有筹资和投资将进行配合，货币资金是贯穿在我们的三大业务循环内部的，所以实际上筹资与投资循环是衔接我们的货币资金与三个业务循环之间的一个非常重要的纽带，那么在我们这几个企业业务循环去进行审计的过程当中，首先你需要去了解，就是我们这个业务循环跟普通的啊，就是我们所讲到的不同的企业它实际上是有差异的，比如说如果你是制造业啊，或者你是服务业或者你是金融业，那我们这几项业务循环的内容差异其实是非常大的，那么即使同样。比如说我们的房地产企业啊，比如说我们这个里面的这个纺织企业，不同类型的行业，每一个循环的风险差异很大，你比如说我们跟第一产业有关的，像我们的这个养殖业啊，像我们的这个比如说种植跟这个畜牧有关的一些这个行业，那么这个类企业里面，你会发现我们的很大的风险点主要是来自于在我们的采购和生产环节，那我们对于一些以销售为导向的，比如说面向消费者的这种快销型的行业，它的风险主要是在我们的销售与收款循环当中，因此在你开展业务循环审计的时候，请你一定先弄清楚你这个企业，我们这几个业务循环的地位分别是什么，我们这几个业务循环在你这个企业当中，在你这个行业里面，它实际上是有一个重要程度的差异的，那这样能够有利于我们去确定审计的重点，那第第3个需要请大家注意的是什么呢？就是我们在审计的过程当中，一定需要明确审计是为了服务于我们企业的管理和企业战略目标的实现的，所以在你审计之前一定。在我们企业发展的过程当中，每一个业务模块我们的目标是什么，尤其是我们的中长期的战略发展目标，那在我们现在价值导向下的内审理念里面呢，我们建议企业的内审目标和我们企业的业务循环，尤其是我们的战略目标，要能够实现匹配的关系，最后一个问题需要请大家注意的是，在内部审计里面，它和我们的财务报表审计的关系，那我们有一些的这个同志，你可能是有财报审计的基础的，或者是你跟事务所有接触过，或者你学过一些啊，跟审计有关的课程，也谈到过业务循环的审计，那需要请大家注意的是啊，在传统的财务报表审计或者说会计师事务所他所开展的审计业务当中，他们更多的侧重于是对于财务报表项目的真实性来进行相应的测试，从而给出一个结论，它的结论只是为了去判断与每一个业务循环相关的财务报表，项目信息披露的真实性，这个是在财务表审计里面我们的主要目标啊，那么内部审计。我们和他的差别在哪里呢啊，其实我们内部审计当中的业务循环审计更加类似于一种综合性的审计，那所谓综合性的审计，我不仅仅会关注在财务报表审计里面的，我们每一个业务循环所带来的报表项目它的准确性的问题，那我们还会去关注在我们每一个业务循环当中相关的内部控制的制度的设计情况，以及我们制度的执行情况和执行的效果情况且所以在我们这个过程里面，除了采访审计，我们可能还会融入内部控制审计，我们可能还会融入绩效审计的一些理念，那么对于我们很多在业务循环里面的效果的评价，也会放到我们的业务循环的审计里面来，对综合来说其实在内部审计所开展的业务循环审计，它是一种财报审计和内部控制审计以及绩效审计记者所融合的一种结果，那我们在审的过程当中的内容和范围也要深入的多，我们在进行内部审计的工作当中，我们的目的不是为了找出来。差错这个是我们的一个目的但这并不是我们的主要目的对于企业来讲你有外部的会计师事务所，你有专门的财务部门来解决这样的一些问题，实际上对于内部审计来说，我们更重要的工作是找到在企业管理当中的管理漏洞，并且把这些漏洞提出来提出改进的建议，并且对于我们管理的效果进行评价，从而推进我们的管理层去改善我们所有的这个管理的绩效，这是我们内部审计的初衷和我们内部审计当中与财务报表审计的一个非常大的差异，那希望你在做内部审计之前，一定把这个问题能够把它弄清楚啊，不要忘记了我们的初衷是什么，那么第3个问题呢，我们同样也会涉及到财务报表审计，当我说到了啊，其实我们的业务循环审计呢是一种综合审计，其中包括了财报审计，包括了我们的管理流程当中的控制测试的审计，以及我们的绩效的审计，那么其中有一个很基础的部分就是你需要知道我们每个业务循环大概涉及到哪些财务报表项目，那事实上呢，我们在对于。了解的时候呢，我们的内部审计也不会牵扯的太深，我们只会对一些关键的报表项目我们来进行相应的测试啊，你比如说销售与收款，循环当中我们会非常关注几个账户，一个是在资产负债表当中的应收账款，这个账户和预收账款这个账户，那么有些公司呢，我们还会适当的去关注应交税费啊，因为应交税费之后，可能会给我们的企业能带来税务上的风险，那么通过应交税费的检查呢，能够防范这种税务风险而在利润表当中呢，我们在销售与收款循环里面，我们更多的关注的是营业收入和销售费用这两个项目啊，在采购与付款循环当中，我们会关注资产负债表当中的一个是在买的过程当中我们付款的行为，那这里面主要是两个账户，一个是我们的预付款项，一个是我们的应付账款这两个账户，因为这个涉及到资金往外付的过程，所以其实对于企业来说风险是蛮大的，我们会非常关注这两个项目，那么另外一类的我们会非常关注你买回来的东西。时候我是怎么来做的啊？这里面比如说像固定资产这个账户像在建工程，工程物资这样的账户像无形资产就是我们自己开发的无形资产，这样的一些账户，这个时候在我们的资产负债表项目里面，我们所关注的主要账户信息，那么在利润表当中呢，我们和采购付款循环的，一般我们所关注的主要是管理费用，那么第3个部分呢，在生产与仓储这个循环里面，实际上我们所关注的主要是两个大的账户，第1个账户呢是我们的存货，这个账户啊存货这个账户呢，因为它内容本来就很丰富，而且呢对于制造型企业来说，其实存货的占比是非常庞大的，而且存货本身的管理风险也很大，如果你产生了，比如说存货的积压啊，存货的这种回损，它给我们企业实际上会带来很多损失的啊，那么这是我们在审计过程里面会重点关注的一类账户，那么另外一个账户呢，就是我们在利润表当中我们会关注营业成本这个账户啊，那么有会计基础的同志你应该很清楚，其实存货和营业成本之间，他们两个是一个互。收入和销售费用这两个项目啊，在采购与付款循环当中，我们会关注资产负债表当中的一个是在买的过程当中我们付款的行为，那这里面主要是两个账户，一个是我们的成本的一种印证。比如说成本的构成，比如说成本的敏感性分析的，比如说成本的改变的这样的一些问题就这些问题是关系到我们企业管理的，我们并不简简单单的，只是去关注营业成本核算的准确性的问题啊，那么还有一个问题需要请大家注意的是什么呢？如果你所在的企业这个制造企业呢，本身对于人员的需求量很大，也就是我们所讲的人员相对密集型的这样的一个行业，或者说你是一个高新技术企业，但是呢，人员工资薪资这个部分，在你的成本当中占比非常大的情况下，我们还会去关注应付职工薪酬，是对于我们以人力成本占很大比例的这样的制造型的企业或者是高新技术型的企业，我们在进行风险管控的时候，一个非常重要的账户，这个是在我们三大业务循环当中，我们所涉及到的主事实上在资产负债表里面和利润被发现呢，我们的这么一些，但是对于内部审计。对于财务报表发表整体的意见，我们的报告最后在呈现的时候呢是要点出来我们有哪些地方是有问题的，并且我们要告诉我们的管理层这些问题怎么去解决，所以既然我不需要对报表整体发表意见，也就不需要对于财务报表的所有的报表项目一项一项的进行检查了啊，这是我们内部审计当中和财务审计有关的这样的一些项目的提示，那么我们还有一个循环呢，是除了业务循环以外的，我们有一个资金循环环相扣，在这个资金循环里面就是筹资与投资循环当中，它所涉及到的这个报表的项目呢，相对来说就比较丰富了啊，因为我们现在随着金融产品的丰富以及金融行业的快速发展呢，事实上我们的企业与银行和各类金融机构之间的这个业务往来呢也越来越多了，那么在这个问题里面呢，实际上我们更多所关注的是核算的一个准确性问题，那么这个合同的准确性当中包括了，比如说我们对于一些投资类的核算，像我们交易性金融资产的。长期股权投资的核算持有至到期投资的核算，甚至包括投资性房地产的核算，就这样的一些资产类的项目，我们在进行核算的时候是不是准确，因为事实上按照我们现在企业的会计准则，我们这一类投资类的资产类项目的核算是相对来说比较复杂的，而且确实啊，对于我们会计来讲也是一个很大的挑战，尤其是企业如果存在大量的投资行为的时候，那么这种情况下呢，会给我们的企业的会计核算带来一个非常复杂的影响，这个是在我们审计的时候需要关注的，它也是我们一个核算的风险啊，那么在利润表当中呢，其实我们更多关注的是在投资和筹资活动当中所发生的，像资产的减值损失，公允价值的变动，损益投资的收益，以及我们筹资行为所发生的一些财务成本这样的一些项目啊，那么这个项目呢，其实很多是在资产负债表的项目的基础上所衍生出来的啊，所以在筹资与投资循环里面呢，我们对于会计科目的核算以及核算方。我的准确性的关注呢，比前面的业务环节要多一些啊，这个是我们对于筹资与投资循环的与财务审计有关的一些介绍，好了，那么这个三个基本的问题我们介绍完了以后呢，接下来我们就进入到啊，我们第1个业务循环的审计的介绍就是我们的销售与收款循环的内部审计啊，我需要再次强调了一下，我们所做的这个审计呢属于叫内部审计内部审计，我们所关注的点和外部审计是有非常大的区别的，你可以看到啊，我们在销售与收款循环里面去进行审计的时候呢，我们主要有5个大的方面这5个大的方面呢，其中有两个方面是和财务有关系的，而且因为我们会进行介绍啊，即使是在第四和第5个方面，一个是销售收入的审计，一个是应收账款的审计，我们的审计其实也不光光，只是对于收入和应收账款的真实性和披露的问题来进行审计，我们更多的关注点是在于收入的核算管理以及应收账款的管理和应收账款的回收，这样的一些管理行为当中的。这是我们在企业当中一个销售的生命线啊，销售价格的波动一定会产生无比的敬畏，也是我们舞弊高发的一个领域啊，很多企业在销售这个口子里面呢，我们的路子其实非常的远，当然了啊，这跟我们企业的发展目标是有关系的，因为销售是企业产生价值和现金流，尤其是现金回收的唯一的一个途径，那么这种情况下啊，我们大量的企业为了生存，那我们只能够放任我们的销售人员或者说鼓励我们销售人员，甚至我们有很多有狼性文化对吧？那么这样的话，在销售的活动里面它就会有很多违规的一些情况，而这种违规情况会给我们企业带来一些不必要的损失，所以销售价格是我们严控的一个领域啊，这个我们要求非常细致的进行控制，在审计的过程当中，我们需要予以重点关注，第2个领域是对于合同的问题，因为在我们本身审计的过程当中，我们会非常关注合法合规性的问题，不能够因为合法合规的问题为企业带来风险，所以销售合同的管控也是在我们审计里面所重点关注的内容。物流的管理的，因为销售在签完合同之后，紧跟着就会伴随着我们需要进行一个法院啊，那么企业实际上我们就是用我们的库存商品，也就是我们的存货拿出去换钱的，这就是销售的行为啊，那在这个行为里面，事实上当你把货物送出去的时候，那我们该付的就付完了，那剩下来的钱能不能收回来？其实跟你这个付货的最后一个环节的衔接是非常重要的，对物流当中的这个管控是我们在销售里面要进行重点关注的，那么在这三个业务的基础上呢，我们有两个和财务有关的管理，一个是我们的收入的管理，比如说我们收账款的管理一共有这么5个部分啊，那我们先来看这个第1个问题的审计就销售价格的管控，怎么样来进行审计啊？那一般情况下呢，我们会查这么几项啊，第1个啊就是我要去看有没有增加政策，这个定价必须要有非常明确的政策啊，呃我们应该有一个基准价，这个基准价应当是我们集体开会讨论所做出来的，这个基准价应当是有若干部门在一起共同讨论。我们的发展的市场定位的大战略是什么啊？我们到底走的是一个市场跟随型的策略，还是我们是个市场领导者的策略，我们走的目标客户群体是一个低端的群体，还是一个终端的群体，还是我们靠价格取胜，这个跟你的这个市场定位的战略是非常相关的啊，根据这个战略，然后由我们的销售部门先提出一个价格，那你这个价格提出来了以后，需要根据这个价格去预测我们大概一年的销量，然后再确定我们的生产部门能不能满足这个销量的需要，如果不能满足的情况下，你可能还要再去调整我们的价格，从而在调整我们的预测的销量以及我们的产量的匹配情况，然后在这个过程结束了以后，财务部门需要去介入，这个价格卖出去以后，根据我们现在的产量水平和我们的单位产品的成本的价值的情况，我们这个产品销售这个价格情况下是盈利的还是亏损的话，能不能够达到我，所以这一整套定价的决策的流程是在我们企业里面要正常必须要做。那第2个关键点呢，我们就关心这个价目表的问题，对于企业来说我们这个商品的价目表啊，你是要进行更新的，因为我们的市场在不断的变化，而且我们市场的战略和策略。最后一个形成的是个会议纪要，还是一个连签的这样的一个文件啊，那么更新之后这个新的价目表是怎么样下发到每一个基层的销售单位的基层销售单位，在拿到这些价目表之后，他是不是真的在按照新的价目表在进行执行这个价格，这个是我们在审计里面需要去一项一项进行核实的，就是实际交易价格。一定要去关注在合同签订的过程当中我们是有流程的，那这个流程当中涉及到一些岗位啊，你比如说合同签订的过程当中，我们基本的流程是你需要有我们的销售部门的审批确认啊，销售部门审批结束了以后，你需要由信用部门来进行确认，信用部门一定要在我们的合同签批的这个过程上面去进行签字确认啊，确认我们这个客户的信用是OK的，然后呢信用审批完了之后，接下来我们还会再去进行我们的生产部门的审批，因为这个合同接下来了之后，到底能不能按时交货，这个需要跟生产部门进行沟通的啊，那最后呢，我们还需要由财务部门来进行把关，你需要确保我们这一份的合同，那对于我们企业来说是能够达到我们的目标利润的水平的，那么这些全部签批结束了之后呢，我们最后啊会产生一个有可能会有领导在进行签批啊，这是一个合同签订的流程的这种控制，那这个里面的每一个流程节点上从我们提交申请。这些所有的岗位都必须是分开的啊，在签合同的过程当中和我们前面去谈合同的人，我们最好也是要有分开的，在每一个谈判的过程当中，你应当至少保证是有两个人出现的，那谈判的过程需要有记录，这个记录需要带回来，两个人签完字之后已被我们后面去进行备查，这个是我们在合同的签订过程当中的一些需要岗位分离的问题以及流程控制的问题，那么接下来在你合同签完了之后，我们需要对于合同进行一个信息的管控，那现在我们很多企业已经把合同都能够录入到我们的ERP或者信息系统里面去了，通过ERP和我们的信息系统我们要能够实现信息完整性的一种管控，所以我去随机抽查你的一些合同，去看一看合同里面的一些关键要素是不是完整的啊，尤其是在我们的一些没有实施信息系统管控的这样的一些地区，或者是这样的一些销售公司，我们去查它合同的一些文本资料的时候，你需要关注它的基本要素的完整性，以免的产生我们相应的一些法律风险啊，那么。关注这个合同档案的保管的问题，既然我们有合同呢，我们就会按照以合同的形式去建立销售台账，那根据我们这个销售台账呢，我们需要把销售台账所附带的一些附件全部按照档案的形式来进行保管，比如说正常情况来讲一个销售台账的一条记录就是我们的一条合同，你后面应当附上我们合同当中的电子版或者合同我们这个里面扫描版本那你后面应当附上，我们当初如果有洽谈的话，那你需要附上我们的查询记录，如果你后面进行发货的情况下，你需要附上这个发货的通知单，你需要附上我们仓库发运的发运的发运单啊，那么对方客户签收的情况下，甚至我们有时候还会要求把回单附在这个上面，那么接下来当你开出发票的情况下，我们往往需要把发票的复联也附到我们这个档案保管里面和这个合同放在一起啊，那如果后面有回款的情况下呢，我们建议把回款单也附到合同方案的后面，那么这样的话可以确保什么呢？就是我们对于合同管理的时候你拿。从开始谈判到我们的签订的审核到我们签完的合同，到我们发货到我们运送抵客户，那到我们开票到我们回款这个完整的流程，通过一份档案是能够完整的进行记录的，方便我们进行备查和控制，这个是第4个事项啊，第5个事项呢，我们会对于合同的执行过程进行跟踪，这个合同的执行过程主要是看什么呢？实际上是对于一种记录的这个审阅啊，在审阅这个记录的时候，既然我们合同上进行执行，我就要去关注合同执行过程当中一个哪些人负责执行，这个负责人是谁啊，那合同需要有人去跟那这个跟踪人每定期做了什么样的一个记录，尤其是在我们最后的这个回款的环节当中，我们的责任人有没有做到定期催缴啊，这个催收了之后呢，就回款的情况怎么样，这是我们对于执行效果的一种审计，通过这样的一个全流程的管理呢，能够对于我们企业的销售合同管理，能够做到在管理上提出一些改进的建议，就是在合同这个部分的。第3个内容呢，我们过去审计这个供货与装运，这个环供货于装运，这个环节里面呢是我们的物流发运的一个环节，实际上是分两步的啊，一个步骤呢是我们供货这个那供货的时候实际上在供货之前我们就要进行审批了啊，货物在发出的时候我们需要有发货通知单发货通知单需要有申请部门销售部门来提出申请，那你需要有相对应的审批人员啊，这个审批人员里面一般我们要求信用部门需要给出审批，你需要确保像这个客户所发的货物是在他的信用额度范围之内的啊，然后这一张发货通知单会送到我们的仓库里面去仓库会组织备货啊，在组织备货的时候呢，你可能会有比如说仓库之间的调货的情况，那么这些调货的情况，只要在不同的库与库之间进行流转，那在我们的信息系统当中都应当有及时的出入库的记录，如果你是纸质档案的情况下呢，这种纸质档案你也需要有相应的记录，方便我们进行备查，我们需要对于货物它。积极的跟踪，那么第3个环节呢，就是我们对于装运这个环节，当我们的货物从我们的仓库出库之后，那我们需要有出库单，当我们把它交接到第三方物流公司手上的时候，那第三方物流公司需要向我们提供一个装运的这个接收单，那么承接这个货运以后呢，你需要去跟踪就是我们的物流公司这个货物送到哪一步了，最后我们的客户有没有正常的进行签收，那在这个环节里面，我们有时候还会让我们的第三方物流公司把客户。底单交回来，这个是我们在这个环节里面的主要的审计啊，那么在发运之后呢，其实我很多时候还会再去关注在发运的过程当中的管控，你比如说我们最终客户验收的数量和我们所发出的数量是不是一致啊，如果有不一致的情况的话，我们需要进行追踪的，这是在审计的过程当中，我们对于供货与装运这个环节，我们主要所关注的一些审批的节点，那么第4个问题呢，就是关于收入的审计了，在收入的审计里面呢，实际上我们会关注这么几项啊，第1项发票开具这个业务开票这个业务呢，对于我们企业来说，实际上是一个具有一定风险的业务啊，开票的时候呢一个开票的人一般是我们财务部门的人啊，那开票的时候你不能这个票随便开的，开票的时候我们需要核对一些相应的内容，什么内容呢？你比如说开票的时候我需要确认货物已经发走，所以我需要有发货通知单，我需要有出库单，那么第2个啊，发票开具的时候。我们来根据这个数量去填发票上的这个数量，那么接下来发票里面有一个价格的问题，价格这个问题也不是由我们销售人员随便说的，在企业里面你应当去对应我们当初的合法性，如果你的合同里面有价格很好，如果你没有价格只是一个框架协议的话，那我们需要去看订单，在订单里面我们是要求怎么样去进行计价的，确保我们的单价和我们当初所签订的合同或者是订单是一致的，这个是在我们的发票开具这个环节里面我们需要去查的内容，那么在已经开出发票之后呢，我们还要有相应的管理，这个部分我们查什么呢啊？我们会去查，第1个，你发票开完了之后，发票应当有一个有一个发票的一个明细记录，我们具体开出了哪些发票，哪个发票的摘要和内容分别是什么？这个在我们的开票的税盘里面能够及时的进行导出，往往呢，我们会把这个内容呢导入到我们的这个ERP系统里面去，那么我们可以对于开票的内容进行及时的管控，第2个啊就是。之后那我们涉及到一个税务处理的问题了，你需要能够及时的执行报税啊，我们要去看后面交税的记录和申报的记录，是不是能够防范企业的这种呃，没有按时交税的风险，那么第3个审计的关键的节点呢，是我们对于发票入账的处理，那我们现在的很多企业呢实际上是按照发票入账的，就是他并没有按照会计准则的要求来做，而是按照税务的要求在做啊，这个呢根据你们每个企业管理的实际情况来进行判断啊，我们税务局也没有说什么，财政部也没有找你，所以呢，你按照发票来入账或者是按照收入来入账都OK的啊，因为我们实际上按照会计准则应当是按照根据发货的时点来确认收入，我们很多上市公司或者是拟上市公司，我们已经把这个收入确认的规则进行了更改好，那么根据你是企业的实际情况，你需要去看一看，就是我们的发票是不是都已经真实的入账了，或者是收入的核算是不是完整的，那这一套核算里面应当是有一个流程的，那就是我们的发票怎么样进行入账，发票需要先进行审核，然后入账了之后我们。那最终我们怎么样按月去进行核对，确保所有的发票或者所有的收入都已经正常的入账，这个是在我们这个环节里面审计所要关注的事项，这是第4个问题啊，那么第5个问题呢，我们会去关注这个应收账款应收账款，其实在企业里面是我们特别关心的一个事，因为大部分的制造企业都有大量的应收账款而应收账款，而应收账款的回收，其实是我们企业很头疼的一个事啊，那么应收账款怎么样来进行管控呢，那么第1个啊就是我们会去看应收账款的总体水平，就是我首先会把你的应收账款，我们在过去几年的时间里面甚至是每个月的水平打出来啊，截止到每个月的月末，我们来看一下这个趋势变动情况，我们把应收账款和收入的占比情况做一个测算，测算之后得到一个什么样的结论呢，啊，就是这个应收账款的总体的这个规模在我们这个企业是不是合理，我们这个企业是不是应当适当的降低应收账款的规模，我们还可以去计算应收账款的周转率。公司去比比完了以后来设定一个更加合理的应收账款的总体水平，然后对于我们的应收账款的管理呢提出改进的建议，这是第1个要关注的点啊，第2个呢我们会去关注应收账款的日常管理的流程，那这个里面主要体现在哪呢？啊，应收账款在日常管理的时候呢，我们会有一个第1个行程应收账款应收账款啊，形成应收账款的时候，很多企业是和收入放在一起的，所以我们前面讲了收入我们怎么样来进行核对，我们怎么样去确保每一笔收入都正常的入账，那实际上对方科目就是我们这个应收账款要确认应收账款呢是正常的，那接下来我们应收账款进行了合理的记录之后呢，我们要求应收账款，需要设立相应的明细账，需要设立对应的台账，那么在在这个过程里面呢，我们应收账款应当每个月及时的和客户去进行对账，那对完账了之后呢，在应收账款到期以后，我们需要跟客户去进行催账，也就是催收啊，在催收这个环节里面呢，我们需要有一个催收的流程，比如说什么样的情况下。退休的结果反馈给谁啊，退休的结果分为几种情况，每一种情况我们下一步应当怎么样去进行应对，那么这个在我们审计里面是要进行重点关注的，就是日常管理的问题啊，那么在整个应收账款的管理当中，其实对账这个问题是一个非常严重或者是非常重要的一个问题啊，那我们会做这么几个事，就第1个你们公司的啊，或者是这个下面的子分公司有没有做账龄分析？这个账龄分析结果是不是准确，我们可能会进行核对，然后账龄分析如果在结果准确的情况下，账龄分析的结果有没有及时的传达到我们的销售部门，或者是我们催款部门，那么在催收这个环节里面我们有没有相应的专门的催款员，或者是我们专门的客户的客户经理，他按照我们的规定多长时间催收一次，什么样的情况下开展了催收催收的记录是怎么样的？我们要进行检查，那么应收账款的，对账里面还有一个典型呢，实际上就是我们这个坏账的问题啊，那我们很多公司都会集体坏账这个。行程码坏账的批准，那我们这一套应当是有一个标准的流程的，而这一趟载我们去进行比对的时候，实际上应当对于我们的这个坏账的准备有一个非常细致的管理和检查，那么如果产生了坏账之后，对于我们的内部审计来说，我们还会再去调查这个坏账产生的原因是什么根据这个坏账产生的原因，我们可能还会再去做责任的认定，就是我们会去追责啊，追责的目的是为了接下来给我们的管理方提供建议，我怎么样去防止这样的坏账的事项下一步再会产生，这是我们在应收账款的内部审计里面，我们所关注的主要的审计的点啊，好了，那么最后我们来介绍一个案例来结束我们这个部分的销售与收款循环的这个内部审计啊，那么呃这个案例呢是一个集团公司呃审计部在审下面的子公司的时候所查出来的一个案例啊，在查的时候呢，实际上嗯当时发现这个问题是基于财务审计所产生的，就是我们这个对于下面进行审计的时候呢，我们本来。那么当时为了查这个销售业务查呢，就发现了一个很异常的一个事，什么事呢？就是在这个公司里面这个子公司啊，这个子公司在去年的12月份和11月份的时候，就是第4季度最后两个月销售的收入，一下子翻倍班了有7倍到8倍，这两个月都是跟以前的月份对很类似的情况啊，就这两个月都翻了7~8倍，那这是个很大的一个异常项目啊，后来呢我们就去追查了，这个事很不正常，后来我们去看这个什么呢，说这个这个七八个七八倍的，这个增长来自于哪呢啊？只来自一家客户是来自一家客户啊，这个客户呢，其实跟我们这一家子公司之间原来有一些利益往来，有合同，但是合同金额很小啊，呃，以前的这个标的额呢，每一次呢大概只有两三百万一个月，那么在上一年度的11 12月的时候呢，这个金额一下子每个月增长到了这个1000多万，接近2,000万就是这两。这个销售规模的情况下呢，我们就开始合理怀疑了啊，就是你你这个这么大额的销售一下子突然蹦出来，到底是因为什么样的原因让我们去查啊？查什么呢？就是我们跟客户之间我们到客户那去进行。像回访一样的啊，那么以回访的名义就问了一些事，就确实呢，我们这个过程里面是有收获的啊，对方客户确实收到了这个我们这个子公司所发出的货物发出去以后呢，我们也到现场看了啊，因为我们这个公司呢是一个做这个机械的这个公司啊，那么这对方买了我们的这个机床之后呢，买回去在他的车间里面我们是能看得到的，那我们也确实到那个时间里面看了，还真的是有啊，那么也就是说我们这个发货是真实的，确实发了这么多货啊，那么下面一个问题就来了啊，就在这个过程当中，如果发货是真实的情况下，那这个收入的核算应当是真实的，但是这个客户为什么会无缘无故的给一下子啊，多给这么多订单给我们，那后来又了解了这个客户，在这个产品的销售的过程里面，一共有三个供应商，就是很多我们大型企业这种做法啊，那么我们这个子公司呢是其中的一家供应商，这个子公司原来的这个三家供应商里面呢属于是占比很小的，那后来呢，突然从上一年的10月份开始我们店。那么这个里面很重要的一个原因在哪呢啊？原因在于就是我们这个子公司的负责人做了工作啊，这个做了工作呢，就是我们接下来要发现的这个点了啊，就后来我们发现这个返佣在我们这个业务里面非常的严重啊，这个反应呢，本来就是违反了集团公司的这种销售政策的，而这个反应的比例其实非常大，那后来我们也查了啊，这个反应是从哪出去的呢？因为钱总要出去嘛，你你要有一个出口啊，在我们国内呢，其实我们每个银行账户之间的这种大额资金的往来是很容易被发现的，那么后来我们就发现呢，这个反应在这个企业里面啊，这个子公司的这个总经理，他对外做了两个公司，一个公司呢是专门做劳务的，那我们做了一个劳务外包，就是我们把其中的一些工序包出去了啊，那包出去了以后，然后呢，向这个劳务公司付了一些这个资金，那付这个资金呢，高达1000多万，等1000多万到这个劳务公司以后，我们也查这个劳务公司这个劳务公司呢。有50万啊，这个劳务公司呢，没有别的业务是承接我们这个子公司的业务，而且这个劳务公司呢没有实际办公地址，就像一个空壳公司一样啊，那这么小一个规模的劳务公司里面，我们把这么大的金额的订单就1000多万的这个订单包给他，第1个啊就是包的过程是不是合规的，是不是有必要报给他要不是他有没有这个资格来承接这样的一个业务啊？那么后来呢我们又调查了，就是既然包括他呢，你做这个劳务应该有现场的一些工时记录，还有搬这个劳务公司，什么都提供不出来，然后接下来我们又去核查核查什么呢，就是在这个过程里面，你既然要外包，那说明你自己内部员工的工时是不够的，产能是不足的，那么怎么办呢？就是我们把所有的生产的工时记录进行了一个统计统计以后发现呢，和我们的实际交出去的产量是基本匹配的，那也就是说我们现在的工时实际上已经可以满足所有订单的需要了，我们并没有往外去进行外，包括任何的公司。啊，后来事实也证明了啊，这1,000万到这个公司之后呢，确实是给了这个相关公司的这个利益人了啊，那后来这个子公司的这个负责人呢也承认了啊，当然后来我们把这个事呢也交到法务去处理了啊，因为这个这个业务呢，呃站在我们公司内部角度上面来讲呢，我们实际上是不能把它这个捅出来的啊，我们内部要把它合理的解决掉啊，而实际上是为了防范一些法律风险，那么整个这个过程呢，实际上是针对于叫销售这个环节所进行检查和审计的时候，我们所发现的问题，而这个问题里面其实牵扯到了，在销售里面一个非常典型的事儿就是佣金这个事儿，这也是我们很多公司在做销售这个业务审计的时候很头疼的一件事情啊，佣金这个事呢，你该怎么审怎么审，查出来的问题呢不要担心，啊，我们会有相应的部门来处理，这样的问题，你可以交给法务，你可以交给纪检，你在我们公司内部妥善的处理就OK了，内部审计作为关起门来所做的审计，所有问题都可以说啊，这个是为了我们下一步去解决问题做准备的，但是外部审计呢是不太。收款循环的这个内容呢，我们就介绍到这里了。
