为何一些企业觉得税负有所上升？

企业经营情况复杂，包括税费在内各项成本的升降，原因肯定也是多样的。在税负方面，一个重要原因是名义税负与实际税负的区别。

对某个企业来说，如果之前名义税负与实际税负不一致，可能出现虽然税率降了，但实际税负不变甚至提高的情况。税收法定、依法纳税，这是明确的法律原则，名义税负与实际税负将不断趋近、一致。

近日，国务院传来大消息：决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施，将小微企业税负降至5%和10%，增值税起征点由月销售额3万元提高至10万。‍

减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

1

6大重磅福利

税负大幅降低

一、增值税起征点由3万/月提至10万/月！

小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

举个简单的例子：

A公司为小规模纳税人，每月含税销售额为8万，公司无其他成本。根据之前的税收政策，A公司每年需要缴纳增值税（96/1.03）*3%=2.8万，城建税=2.80万*7%≈0.2万，教育费附加及地方教育附加免除，所得税（96-2.8-0.2）*10%=9.3万，共计交税2.80+0.20+9.30=12.3万

减税后：每月销售额未达增值税起征点免征增值税，同时免征城建税和教育费附加及地方教育费附加，全年仅需缴纳所得税=96*5%=4.8万

按照此前财税[2017]76号规定：

为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。本次短时间再出新政，大幅度提高优惠力度，对小微企业支持力度加码。如果是季度申报，一个季度30万销售额均免征增值税，一年可以免征120万。

二、放宽小型微利企业标准！

（1）小型微利企业应纳税所得额标准，上限放宽到了300万。

（2）调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

三、加大小型微利企业所得税优惠力度！

（1）年应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%。

（2）年应纳税所得额100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，税负降至10%。

（3）小型微利企业或将实行累进税率，具体还需要相关部门出台文件明确。

四、允许50%幅度内减征各种地方税种和附加税！

允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

五、创投企业和天使投资个人将享更多税收优惠！

扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

六、中央财政将加大对地方一般性转移支付！

为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。

2

优惠到底有多大？

我们举个例子！

举例：

1、某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额80万，应纳税企业所得税税额为：

①如果用2019年新政策：

应纳企业所得税税额为：80×25%×20%=4万

②如果用2018年的政策：

应纳企业所得税税额为：80×50%×20%=8万元

结论：

新政策之后税负减半（8-4）÷8=50%

2、某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额240万，应纳企业所得税税额为：

①如果用2019年新政策：

（1）拆分年应纳税所得额：100万+140万

（2）不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额：100×25%×20%=5万

（3）100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额：140×50%×20%=14万

（4）应纳企业所得税税额为：5+14=19万

②如果用2018年的政策：

应纳企业所得税税额为：240×25%=60万元

结论： 

新政策之后税负大幅降低（60-19）÷60=68.3%

政策依据：

1、财税〔2018〕77号规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

3、2019年政策仍需国家税务局、财政部等出台相关文件进一步明确。

3

新政策热点问题你需要知道

一、增值税如果按季度申报，会是30万吗？

如果是季度申报，一个季度30万销售额均免征增值税，一年可以免征120万。

二、小型微利企业标准放宽了，对资产总额有新的要求了吗？

财税〔2018〕77号规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

4

附政策内容

国务院1月9日主持召开国务院常务会议，决定：

1、再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施；

2、部署加快发行和用好地方政府专项债券，支持在3、建工程及补短板项目建设并带动消费扩大；听取保障农民工工资支付情况汇报，部署做好治欠保支工作。

会议指出，贯彻中央经济工作会议精神，保持今年经济运行在合理区间，努力实现一季度平稳开局十分重要。必须多管齐下。发展好小微企业关系经济平稳运行和就业稳定。会议决定，对小微企业推出一批新的普惠性减税措施。

一是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

二是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

三是允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

四是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

五是为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。

上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

史上最大减税来了！国家就给小微企业发了一个大红包，针对中国的小微企业进行普惠性的减税，预计每年减税规模将达到2000亿，三年总规模高达6000亿，力度很大！

当前，虽然减税取得了实实在在的成效，但经济下行压力有所加大，有必要进一步实施减税降费，更好地为企业降负、优化营商环境，这也是供给侧结构性改革的重要任务。

小微企业是中国经济的毛细血管，是中国经济最广泛最密集的生态体系，培育好这个生态体系，对于中国的经济、就业非常重要。

对此，中央和有关部门均发出明确政策信号，要进一步减轻企业税费负担，实施更大规模、更具实质性和普惠性的减税以及更加明显的降费。社会期待更具精准性、实效性的减税降费措施尽快出台，让企业降成本更“解渴”，为高质量发展添活力、增动力。

文章来自：“2号人事部”人力资源管理系统转载https://www.2haohr.com/