为进一步加强和规范全省企业所得税核定征收工作，2017年9月1日云南省国家税务局、云南省地方税务局发布《企业所得税核定征收管理实施办法（试行）》的公告

关于企业所得税核定征收的相关内容我理解入下：

一、总则。明确了《实施办法》的制定依据；对我省国、地税联合开展企业所得税核定征收管理工作提出了总体要求。

二、核定征收范围，以及不适用《实施办法》的纳税人范围。

具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

下列“特定纳税人”不适用实施办法：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）专门从事股权（股票）投资业务的企业；

（七）根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第四条规定，房地产开发经营企业不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理；

（八）国家税务总局规定的其他企业。

三、核定征收方式。

  明确了实行核定应税所得率征收企业所得税的企业，在国家税务总局规定的应税所得率幅度标准范围内，对我省相关行业的应税所得率标准进行了统一和明确。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

（四）在国家税务总局规定的应税所得率幅度标准范围内，云南省相关行业的应税所得率标准具体确定如下：

行          业                应税所得率（%）

农、林、牧、渔业                    3

制造业                                  5

批发和零售贸易业                    4

交通运输业                            7

建筑业                                  8

饮食业                                  8

娱乐业                                  15

其他行业                                10

四、核定征收鉴定程序

具体程序如下：

（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。

（二）主管税务机关税源管理部门应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后15个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报主管税务机关复核、认定。

（三）主管税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后15个工作日内，完成复核、认定工作，并将复核、认定的《企业所得税核定征收鉴定表》下发税源管理部门及纳税人执行。

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

（四）主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式，进行分类逐户公示核定的应税所得率或应纳税。

      主管税务机关一般应在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定，最迟不得超过6月底前完成。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

五、纳税申报

为满足核定征收企业所得税纳税人1季度纳税申报需要，方便纳税人季度预缴申报之间衔接，要求主管税务机关一般应在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定，最迟不得超过6月底前完成。纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

（一）实行核定应纳所得税额征收的纳税人，实行按季征收方式，在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按季分期预缴。

（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余季度均分，以此确定以后各季的应纳税额，由纳税人按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报。 

    以上是关于企业所得税核定征收管理企业的相关规定的内容。