Hello，小伙伴你好，我是方亮。今天我们继续增值税差额征税的讲解。增值税差额征税是营改增的一个亮点，能为我们很好的节税，我们一定要重视。首先回顾一下上次文章我们对增值税差额征税的学习，我们首先讲了差额征税的业务范围，然后我们讲了差额征税的财税处理。那么今天我们用一系列案例来开始我们的讲解。
案例一
A企业从事销售服务的工作，2017年2月发生以下业务。
业务一，2017年2月10号销售某项服务（无扣除项目），此服务收入212万元，销项税额12万元，开具增值税专用发票。
业务二，2017年2月12日接受某运输单位服务，取得增值税专用发票，金额栏5万，税率栏11%税，税额5500元。
业务三，2017年2月16日，因上月接受某单位提供的服务，此单位开具发票有误，上月已抵扣，本月按规定上传《开具红字增值税专用发票信息表》，进项税转出2000元。
本期计算：
（1）销项税额=212/（1+6%）×6% =12万元
（2）进项税=5万×11%=5500元， 进项税转出2000元
（3）应抵扣税额合计（本月数）= 5500-2000=3500元
（4）本期应纳税额=12万-3500=11 6500
附表1本期销售情况明细
附表2本期进项税明细
增值税申报表主表
案例二
与案例一其他相同，业务一改成2017年2月10日从事旅游服务获得收入212万，其中支付给其他单位的住宿费，餐饮费，门票费共计10万元。
本期计算
（1）销项税=（212-10）/（1+6%）×6%=114339.62元
（2）本期应抵扣税额=3500元
（3）本期应纳税额=114339.62-3500=110839.62元
附表1本期销售情况明细
附表3扣除项目明细
主表
案例三，与案例一相同，又发生业务四，2009年A企业购买一栋办公楼，价格200万，取得不动产销售统一发票，2017年2月20日将该房屋以600万卖出（A企业按简易办法计税计算此业务）。
本期计算
业务四按简易计税办法计算
应交增值税额=（600-200）/（1+5%）×5%=190476.19元
在不动产所在地主管地税机关预缴=（600-200）/（1+5%）×5%=190476.19元
在机构所在地主管国税机关申报纳税=（600-200）÷（1+5%）*5%=190476.19元
附表1本期销售情况明细
附表3扣除项目明细
附表4税额抵扣情况表
主表
