给大家讲一讲，我们知道啊，企业呢，如果想要融资的话。他最希望的是什么呀？他一定是最希望让自己打扮的漂漂亮亮的，让这个报表变得好看，对不对？那这样如何让报表变得好看呢？我们一般来说，最关注的是利利润表是净利润，那么呢，我们就需要在净利润上做文章，那么，怎样才能增加这个净利润呢？我们就需要通过增加收入。入或者增加毛利的方式来增加这种净利润，而现在呢，我们大家也非常重视这种现金流，所以广增加利润不增加现金流呢，也很容易被识破，所以呢奇。你也早点造假手法呢？往往是柔和了，虚构收入，虚构毛利和虚构性现金流来进行的，这个就是我们所说的无中生有的方式，企业虚构收入呢？有几种途径？

  比如说，利用真实的客户和供应商，利用海外的客户和供应商以及那利用空壳公司，当然了，企业也可以通过利用关联方来实现虚构这种收入。但是呢，关联方，我们在之前已经讲过了，就不在这里再继续列表了，那么如何通过真实的客户，供应商呢？企业呢？可以通过增加在真实的交易的基础上。能改变增量，那这样的话呢？嗯，很多假的交易量就会隐藏在真实的交易之中，这种造假方式呢，就显得很隐蔽，真假混杂，不易识别真的。但是呢，这种造假方法呢，往往需要客户和供应商的配合，造假成本比较高，如果呢，客户和供应商不愿意配合被识别的风险呢？也就非常高，我们比较。熟悉的新大地的例子，新大地虚增收入的手段呢？几乎就是可以以假乱真的他们呢以真实的销售客户的名义却增加收入，嗯，把这种虚真的是。

  收入呢？分散到数量众多的客户当中，这种手法呢？查起来就是非常的费时费力，客户呢都是真的然后呢？美宜佳呢，虚增的金额都不大。证监会根据证监会的披露呢，汲纳利的这种造假方式，造假数额呢？最多的账户呢，也就几十万，少的呢？甚至只有几千块，涉及到呢，好几百个客户。那这样的话呢，对我们识别造假呢？其实就带来了很大的工作量，第二种呢，就是利用海外客户或者供应商进行造假，这种情况呢，也会也是现在越来。越多嗯一种呢就是说企业呢？在国外成立关联公司或者空壳公司，然后呢，伪装成客户或者供应商和企业进行虚假的交易，另外一种呢就是伪造。与海外客户之间的合同激增，这种销售然后呢虚增的部分呢？在安排嗯，关联方付款，那么这种造假的手法呢？隐蔽性非常强，识别的难度也非常大。

主要原因，更多内容添加VX：duozhi2018,就在于第一个就是嗯，海外的合同呢？和国内的合同真的是有很大的差别，无论是说它的格式的差别，嗯，他内容呢？差别以及文字的差别，嗯，第二呢就是嗯，实地访谈实力尽调的成本呢是比较高的中介机构呢，一般很难嗯，实力去核查。运管机构呢？嗯，也有监管权限的问题就是即使呢海外的机构的配合，那么呢这种调查的时间呢，也是非常长成本也是非常高的。三呢就是嗯，企业呢，往往就是拿这种虚假的数据呢，去报关的，所以呢，我们中介机构呢，而往往呢就会非常相信这种海。关于这种数据，所以呢，查来查去呢？其实嗯都是假的数据那这样的话呢？中介机构，中介机构呢，就很容易被这种相关的数据呢所误导。

  第三个呢就是企业利用空壳公司造假就是企业呢？如果是嗯，想造假的话呢，他最便利的手段呢就是去成立一些空壳壳的公司嗯。他们那经常利用员工或者亲属的名义呢去注册这些公司开立银行账户，然后呢，这类公司呢？其实没有正常的业务，他们存在的价值呢，就是虚构经济业务。然后造假过程当中的去扮演客户或供应商的角色，由于呢？这些公章啊，张部啊什么的都掌握在企业手里面，所以呢，企业造假呢，也是非常便利的，但是呢？由于这个人员注册资金啊，联系方式啊，等各方面与企业呢？看起来能够关联性比较强加上的业务很单一，很容易呢就被识别识别或者认定为关联方。那么呢，对企业来说呢，被识别的风险呢就比较大，就是以新大地为例吧，就是新大地有一个前十大客户，有一个叫林少卿的三年呢累计销售金额。

  我有1400多万招股书呢披露呢，他名下呢，有一家叫广东粤清农副产品贸易公司从事茶博茶饼的销售，但是。经过多方查证样，根本就没有这样的一个公司根本找不到这样的一个人，我们另外一起这个造假案例，天能科技这个董事长秦海彬呢在地。交IPO申请钱呢，注册了多家空壳公司，这些公司呢，都没有办公场所和实际业务，然后呢？中公司存在的目的呢？就是为了为伪造这些销售和。普通和销售回款企业虚构了收入以后呢，就需要去虚构，嗯，适当的现金流来匹配这种收入，那么虚构现金，刘辉有哪些手法呢？对于某些行业来说，比如说农业，他的客户和供应商的大量的是个人或者个体工商户，那么呢采用现金交易的嗯，频率呢，就比较频繁，那么对于。

  这种现金流了造假来说呢，就是比较就是一种天然的便利，这种大量使用现金交易的这种公司呢，非常容易形成体外循环，所以呢？嗯，现在的IP。就和重大资产重组呢，基本上都是对这种公司呢，会产生比较大的质疑，所以他们被否的概率呢？也就非常高，那么对于我们今天来说呢？嗯，现金交易量比。较大就是一个非常大的风险，我们在尽调的过程当中呢，尤其要注意，其实现在呢？嗯，在我们中国来说，限额微信和支付宝的教育呢嗯，相对已经。非常普及了，嗯，企业呢？完全可以杜绝这种现金交易的这种情况嗯，而且呢，微信和支付宝的这种交易记录呢？其实都是被我们认可的，所以呢，我们在现场尽调的过程当中。可能会以后会越来越少的发现利用现金交易这种手段来虚构现金流的情况，企业伪造的银行对账单和资金进进出凭证，嗯，这种伪造品。

  现金流的方式呢？也是非常普遍的，就是对于造假来说哈也是非常普遍的，嗯，比如说我们非常熟悉的绿大地啊，天空节能啊，这种企业的造假就是采用这种办法。他们因为那银行对账单啊，资金取款凭证啊，这些呢都是第三方的嗯嗯证据而且这名利都是比较强的，所以呢，大家容易相信这种凭证，但是呢，这种造假手法呢？风险是比较高的，如果呢，我们一旦执行这种函证程序啊，就很容易被发现，除非呢？企业造一个假的银行或者说呢？企业跟银行串通了，能够。银行能够配合，但是这种情况呢？嗯，都是极少出现的，前两种虚构资金的手法，最大的缺陷呢？就在于资金流呢，本身就是虚假的，很容易被识别。于是呢，就是造假者呢，就加以改进啊，通过构建真实的资金循环来达到这种虚增现金流的目的，这种手法的最大的特点就是所有资金的划转的都是真实。

  知道在银行呢，都是有据可查的，但是呢，如果我们沿着资金进出的轨迹往前查查就会发现啊，资金往往是在转圈早期的造假呢，企业往往就是采用这种直接的手法。进行资金这种划划转和循环构建，但是呢？嗯，这样的手法呢？资金进出的轨迹非常清晰，很容易被查出来，所以后来呢？企业呢嗯。就把这种大额的资金呢，就给拆散了然后把它们混到真实的现金划转交易当中去，然后呢，在多个不同的公司和银行账户之间划转归集，然后掩盖呢资金对应的。关系和划转轨迹，嗯，此外呢，还有银行通过承兑汇票的背书啊嗯质押或或者直接篡改银行单据，上面的付款人姓名等方式掩盖或者切断这种。资金进出的这种轨迹会计记录呢？采用的是复试记账法，那么呢？企业在虚构收入或者虚构利润的时候呢，就会相应的会有一个对方科目，换句话说呢就是。

  也虚增利润的同时，就会带来现金的流入，或者是虚增资产的挂账，那么现金的流入呢，就体现在银行存款里，那么虚增资产的挂账呢，就会体现在相应的资产科目，比如说。应收款项存货长期的固定资产，在建工程等等结伪造应收账款呢是比较常见的手法之一，嗯，这种方式下呢？虚增的毛利部分呢？并没有去。形成实际的现金流流入企业，所以呢，企业呢，把他的长期挂账为应收账款，这种手法的好处呢？就是不需要伪造现金流痕迹呢？没有那么明显啊。隐蔽性的比较高，但是呢？嗯，这种手法呢，也同时会面临两个问题，第一个问题呢，就是在于这部分应收账款的实际上是一个虚增的应收账款，她是不可能被收回的。所以呢，他就难免会形成一个长期挂账的问题，第二个问题呢，就在于这种虚增的英雄款项，它和实际的金额呢？肯定是不一致的那么嗯嗯，会计师呢？在尽调的时候。

  之后再尽量和这个省劲的时候呢，就很容易把把通过行政的方式把这种不一致能对照出来。