2022-08-28

企业为员工提供集体宿舍的支出能否计入职工福利费税前扣除?

  答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)项的规定,职工福利费包括企业为职工住房所发放的各项补贴和非货币性福利。企业为员工提供集体宿舍的支出,属于企业为员工提供的用于住房方面的非货币性福利,可以作为福利费支出,按照相关规定税前扣除。

  举例1:某境内居民企业2021年发生合理的工资、薪金总额支出200万,职工福利费用发生35万,税前准予扣除多少?

  解析:企业发生的职工福利费支出35万,不超过工资、薪金总额14%的部分(200*14%=28万),准予扣除。虽然职工福利费实际发生额35万,但税前准予扣除28万。

  举例2:某境内居民企业2021年企业发生合理的工资、薪金总额支出250万,职工福利费用发生20万,税前准予扣除多少?

  解析:企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分(250*14%=35万),准予扣除。企业职工福利费实际发生额20万,小于35万,税前准予扣除20万。

  举例3:某境内居民企业于2021年计提福利费25万元,未超过工资薪金总额的14%,当年实际发生福利费支出为20万,其他5万元为已计提并在管理费用中列支,但未实际发生。该公司在2021年度企业所得税汇算清缴时,需要对5万元未实际支出的福利费作纳税调整吗?

  解析:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额的14%的部分,准予扣除。企业应当按照实际发生额在不超过工资薪金总额14%的部分据实扣除,对于5万元未实际支出的福利费,企业应当调整相应应纳税所得额,并补缴企业所得税。

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