1、资产：指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

是否具有实物形态：1）有形资产  2）无形资产

                来源不同：1）自有资产  2）租入资产

            流动性不同：1）流动资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收利息、应收股利、预付账款、货币资金、存货、应收账款、应收票据等）

                                    2）非流动性资产（以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、投资性房地产、固定资产、无形资产、长期应收款、长期股权投资等）

2、库存现金：存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。

现金的使用范围：1）职工工资、津贴

                                2）个人劳务报酬

                                3）根据国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金

3、现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

3、现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

4、未达账项：指企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。

5、其他货币资金：主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

6、应收及预付款项：企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；

1) 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2) 应收款项减值损失：企业在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。

我国企业会计准则规定采用备抵法确认应收款项减值。

应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备

当期应计提的坏账准备=期末应收款项的期末余额×估计比例-“坏账准备”调整前科目余额（借方余额为负号）

预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。

3) 应收账款的入账价值：包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

4） 应收股利：指企业收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润。

5） 应收利息：指企业根据合同或协议规定向债务人收取的利息。

7、商业折扣：按扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。

8、现金折扣：企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。

9、其他应收款:企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括：

1）应收的各种赔款、罚款

2）应收的出租包装物租金；

3）应向职工收取的各种垫付款

4）存出保证金

5）其他各种应收、暂付款项

10、交易性金融资产：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

11、应付债券：对外的一种筹资和融资手段的金融有价证券，是企业的一种债务。（金额确定，期限固定）

12、应付股利：企业对入股投资本单位的股东所分派的经营收益。（金额与企业盈利的多少有关）

1）应付股票股利（将投资转为再投资）

2）应付现金股利（直接变现）

13、存货：企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。

包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

包装物

1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物（生产成本）

2）随同商品出售而不单独计价的包装物（计入销售费用）

3）随同商品出售单独计价的包装物（计入其他业务成本）

4）出租或出借给购买单位使用的包装物

低值易耗品

不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、替换设备、劳动保护用品和其他用具等。

可采用一次摊销法或分次摊销法（摊销计制造费用）

委托加工物资

指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

消费税1）收回后直接对外销售，销售价格不高于委托加工价格（计入委托加工物资的成本 借方）

           2）按规定准予抵扣收回后，连续生产应税消费品（计入应交税费-应交消费税 借方）

增值税1）一般纳税人（计入应交税费-增（进））

           2）小规模纳税人（不计入应交税费）

库存商品

指企业已完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

14、 存货采购成本=买价+进口关税+其他税费+运费+装卸费+保险费+其他可归属于存货达到预定可使用状态前的合理费用（例如运输途中的合理损耗）

1）进口原材料支付的关税

2）为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费（正常产品设计费计入当期损益）

3）生产产品过程中发生的制造费用

4）运输途中的合理损耗

5）存货采购过程中的保险费

6）存货入库前的挑选整理费（入库后储存费用计入管理费用）

7）存货采购过程中的运输费用（销售存货运费计入销售费用）

8）存货采购过程中的装卸费

15、存货的实际成本法：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法

16、存货清查

1）盘盈-管理费用

2）盘亏-

借：待处理财产损溢

       贷：原材料等

             应交税费——应交增值税（进项税额转出）                                               （自然灾害原因除外）

借：管理费用（正常损耗或管理不善）

       其他应收款（保险公司或责任人赔偿）

       营业外支出（自然灾害等非常损失）

       贷：待处理财产损溢

17、存货减值：资产负债表日，存货应按成本与可变现净值孰低计量。

可变现净值低于成本时应计提存货跌价准备，计入资产减值损失。

可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和税费

当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额

18、固定资产

固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量。

特征：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度

分类:1）生产经营用固定资产

        2）非生产经营用固定资产

        3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）

        4）不需用固定资产

        5）未使用固定资产

        6）土地（指过去已经估价单独入账的土地）

        7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）

外购固定资产

1）入账成本=买价+装卸费+运输费+安装费+税金+专业人员服务费等

(税金：增值税（一般计应交税费可抵扣，小规模计固定资产成本）

            其他税金（契税、车辆购置税计固定资产）)

增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，及发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%

取得时：

借：固定资产等

       应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额×60%】

                   ——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

      贷：银行存款等

第13个月时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额×40%】

       贷：应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

2）购入需要安装的固定资产，安装调试成本等，作为购入固定资产的成本

3）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

自建固定资产

自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值（在建工程），待达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目

1）自营工程

2）出包工程

19、固定资产折旧

1）概念：在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊

2）影响固定资产折旧的因素

①固定资产原价，是指固定资产的成本

②预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额

③固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额

3）折旧方法（可比性原则）：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法

4）固定资产账面净值=固定资产原值-累计折旧

5）固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备            

                     =固定资产账面净值-固定资产减值准备

6）从不提折旧：

①已提足折旧仍继续使用的固定资产

② 单独计价入账的土地

7）不再提折旧：

①提足折旧后，不论能否继续使用

②提前报废

③当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提

17、固定资产清查

盘亏：

①借：待处理财产损溢

       累计折旧

       固定资产减值准备

   　贷：固定资产

②借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）

       营业外支出——盘亏损失

　    贷：待处理财产损溢

盘盈：

①借：固定资产（重置成本）

           贷：以前年度损益调整

②借：以前年度损益调整

      　 贷：盈余公积

      利润分配——未分配利润

18、固定资产减值

特征：1）固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时

           2）其可收回金额低于账面价值的

           3）企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额

           4）减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备

19、无形资产

概念：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

内容：专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权等

1）外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

2）企业自行研究开发的无形资产

①研究阶段费用化直接计管理费用

②开发阶段符合资本化计无形资产 

                  符合费用化计管理费用

20、无形资产的摊销

使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零

应摊销金额=无形资产的成本-预计残值-已提减值