增值税

"增值税我在上学的时候学过，增值税是以（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。也就是说，实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。"

“可是商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的啊，这点应该怎么处理？"

"我们现在也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。"

"但是涉及具体的增值税的计算公式也只有三个基础公式。应纳税额=销项税额-进项税额含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额

举个例子，公司向A公司购进甲货物100件，金额为10 000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是 10 000 元，而是10 000+10 000×17%（假设增值税率为17%）=11 700元！"

"那为什么只购进的货物价值才10 000元，另外还要支付 1 700 元呢？""因为这时，公司作为消费者就要另外负担1 700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1 700元增值税对你公司来说就是'进项税'。A公司多收了这1 700元的增值税款并不归A公司所有，A公司要把1 700元增值税上交给国家。所以A公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。

接上一个例子：公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给B公司，取得销售额15 000元，公司要向B公司收取的乙产品货款也不只是15 000元，而是15 000+15 000×17%=17 550 元，因为B公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2 550元的增值税款，这就是你公司的'销项税'。公司收了这2 550元增值税额也并不归你公司所有，公司也要上交给国家的，所以，2 550元的增值税款也不是公司负担的，公司也只是代收代缴而已。"

"公司购进货物所支付的进项增值税款是1 700元，销售乙产品收取的销项增值税是2 550元。由于公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，公司（在出售了乙产品获得B公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向B公司收取的2 550元，而是, 2 550-1 700=850元（那1 700元已在公司购买甲货物时加入货款中，由A公司代收代缴过了），所以这850元是B公司在向公司购乙产品时付给你公司的，通过公司交给国家。B公司买了公司的乙产品，再卖给C公司，C公司再卖给D公司……这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。"

"其实你从会计分录中也看得出来：你公司向A公司购进100件货物时，

分录：

借：原材料………………………………10 000

应交税费--应交增值税--进项税额……1 700

贷：应付账款--A公司……11 700

分录中并没有把收取的1 700元作为公司的费用，而是作为'应交税费'，成为公司的一项负债，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。

你公司向B公司销售80件甲产品时，

分录：借：应收账款--B公司…………17 550贷：主营业务收入………………………………15 000应交税费--应交增值税--销项税额……2 550

分录中并没有把向B公司收取的2 550元增值税款作为公司的业务收入，而是挂'应交税费'，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。

增值税具体怎么做凭证？

每个公司都有一个一级科目'应交税费'，再根据税务局给公司核定的税种下设二级科目'应交增值税'、'应交营业税'、'个人所得税'，等等。增值税下面还会设置三级明细科目包括'进项税额'、'销项税额'。另外，我们公司为了归集实际交过多少增值税，还在增值税科目下设了个'已交税金'明细。""哦。""

纳税申报时，会计分录要做成：借：应交税费--应交增值税--销项税额……XXX贷：应交税费--应交增值税--进项税额……XXX--已交税金…………………………………XXX缴纳税金时：借：应交税费--应交增值税--已交税金………XXX贷：银行存款………………XXX无论分录做成什么，总之都要满足增值税原理及那几个基本公式。"