文章大意：
现金流量表是三大会计报表之一，但是长久以来并没有像资产负债表和利润表那样受到投资者的重视和青睐，其关键是投资者没有充分认识到它的作用和其提供的信息的重要性和真实性。
随着经济的发展，我国上市公司的日益增多，粉饰会计报表的现象屡见不鲜。大量人为的虚假利润，若只通过资产负债表和利润表是看不出来的。而通过现金流量表却可以一目了然地观察到。
由此可见，为了更清晰准确地反映企业的偿债风险和资产的收益质量，现金流量表的作用从其现实意义来讲将越来越重要。
编者在这篇文章里从现金流量表与资产负债表以及利润表的关系入手，阐述了现金流量表中现金的含义以及现金流量表编制的基础，在这些概念的基础上利用大量的例证详细论述了现金流量表直接法和间接法的编制方法，给正在进行CPA（注册会计师考试）考试或学习现金流量表的财务人员提供了一个容易理解且操作便捷的学习捷径，同时也为企业管理者、投资者和债权人提供了一个深入了解现金流量表的机会。
深度了解现金流量表的意义及结构：
CPA（注册会计师考试）的试题可以说是现实经济事件和最新会计准则的晴雨表，近年来CPA考试会计科目涉及现金流量表的题目占据了很大比例。
可见，现金流量表已然表现出了它的重要性。那么如何编写、填制现金流量表就成为目前CPA学子们和企业十分关心的一个课题，笔者愿意在此谈几点心得和体会与大家交流。
现金流量表是三大会计报表之一，但是长久以来并没有像资产负债表和利润表那样受到投资者的重视和青睐，其关键是投资者没有充分认识到它的作用和其提供的信息的重要性和真实性。
随着经济的发展，我国上市公司的日益增多，粉饰会计报表的现象屡见不鲜。
举个最为简单的例子，某上市公司存在大量的应收帐款被怀疑可能是人为虚假利润，但只通过资产负债表和利润表是看不出来的。而通过现金流量表对资金流出和流入的界定，却可以一目了然地观察到，所以公司想藉此做出虚假利润瞒天过海是很难的。
由此可见，为了更清晰准确地反映企业的偿债风险和资产的收益质量，现金流量表的作用从其现实意义来讲将越来越重要。
1.我们要正确认识现金流量表以及它与资产负债表和利润表的关系。
1.1现金流量表是连续资产负债表和利润表的桥梁。
资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况，它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债使企业流入了多少现金，流出了多少现金；利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，也不能反映经营活动、投资和筹资活动使企业流入了多少现金，流出了多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资活动的全部事项。而现金流量表则提供一定时期现金流入和流出的动态信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动所获得现金以及企业如何运用这些现金、并能说明资产、负债的变动原因。
1.2现金流量表内部存在一定的勾稽关系。
如直接法和间接法下“现金及现金等价物净增加额”和“经营活动现金流量”应相等，同时现金流量表与资产负债表及利润表也有一定的勾稽关系。现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”应等于资产负债表中的“货币资金”项目的期末、期初余额的差额加现金等价物的期末、期初余额的差额；间接法编制的现金流量表中的“净利润”、“投资收益”等于相同时期利润表中的净利润和投资收益；特殊情况下还会存在一些特殊的勾稽关系。
2要明白现金流量表中"现金"的含义以及编制的基础。
2.1现金流量表中的现金与我们日常生活中所指的现金不同。它所讲的现金，是广义的现金，不仅包括库存现金，银行存款，其他货币资金，还包括现金等价物。现金等价物是指企业持有的“期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险较小的投资”，即能立即或短期内转化为支付能力的现金。所谓期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资即可视为现金。
2.2现金流量表的编制基础是收付实现制。我们知道，资产负债表和利润表是以权责发生制为基础进行编制的，即凡属于本期的收入或发生的费用，不管款项是否收到或支出，都记入本期的利润或抵减本期利润；而现金流量表却不同，虽属于本期的收入或本期发生的费用，如果没有收到款项或没有支付费用，都不列于现金流量表。例如企业本期的销售商品为100万元，无论是否收到款项，都在利润表中反映；但如果这100万元没有收现，而是作为应收帐款，则在现金流量表中没有反映。再如，企业发行到期一次还本付息的三年期长期债券每月计提的“应计利息”记入会计科目"财务费用"，作为利润的抵减，然而，对于现金流量表来说，这笔财务费用却没有真正付出现金，所以在现金流量表没有反映出来。
3对现金流量要从整体结构和它的三个层次进行分析，才能做到层次清晰，有条不紊的编制现金流量表。
编制现金流量表的目的是为报表使用者提供企业一定会计期间现金的流入和流出信息。而企业一定会计期间的现金流入和流出是由多种原因形成的，按其性质可将其分为经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。对于一些不经常发生的特殊业务，如捐赠等，应当在现金流量表中归入到相关类别中，并单独反映。
3.1经营活动产生的现金流量产生于企业正常的经营业务，它包括企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，如销售或购买商品，提供或接受劳务，经营性租赁、支付税款等。
3.2投资活动现金流量是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如购建资产、取得投资、收回投资、取得投资收益等。
3.3筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括吸收投资、取得或偿还借款、分配股利、支付利息等。
附注：
对于想初步了解会计知识的小白来说，这篇文章可能有些晦涩难懂，但对于想深入学习的人来说，它也可作为各种教材之外的补充。
接下来，我会给大家讲讲编制现金流量表的两种具体方法。它可是我独家心得哦！想深入了解的快快关注我吧！
