企业注销难于注册，这是一个不争的事实。想想也是合理的，毕竟注册是创业，国家需要鼓励，需要简化手续。注销是法人资格消灭，之前的债务、税务各种问题也要在注销前理清。注销复杂一些，也是对债权人，对社会的一种负责任的体现。

随着信息化的完善，及国家对企业注销的重视，企业注销时涉及债务与税务的审查也越发严格，特别是涉税的审查，以前还可以通过协商解决问题问题，现在信息化管理越来越规范，个人也很难帮得上忙。这时作为处理注销企业的经办人，更要谨慎填报注销的报表。

下面通过一则案例，来给大家介绍下，企业注销应当注意的事项：

某会计心想，注销企业也不是第一次了，之前办了几家有经验，应该是很顺利的！于是，将注销资料交给税局一看，会计提交的资产负债表中是有存货的，负债表中的原材料、库存商品总余额830多万元。当时会计也没有在意，毕竟这830万并没有超过股东当时的出资额，不会有个税的风险。且清算期间，830万的存货清理出去，还会继续折价。但这一次，税务局却认真了。

递交材料当日，税务局并没有提出异议，只是让会计补充一些材料。但数日后，税务部门突然来访，声明要查看库存材料，当时会计就慌了，哪有库存。最终被税务部门认定逃税，追税+罚款共计380万。

一、账面上的存货已经不存在

账实不符在实际账务中也是一个雷区，但实务中恰恰又很容易出现这种事情。平时的账实不符，由于持续经验的存在，我们可以找一些借口搪塞，但注销时账实不符，大概率会被查税罚款。引起账时不符的主要有以下几种情况。

1、货物已经销售，但未开票一直未纳税。

这在企业中是经常出现的，也会由于累积会让虚拟的库存不断增加。如果持续经营存在，这种申报可能还可以掩盖，但公司注销了，这时的虚拟库存就是一个雷。

会计补救措施：及时做未开票收入，补报税，不要有侥幸心理。

2、货物损失。

货物损失分为三种情况，第一种情况：遇到了自然灾害。这种情况不需要补增值税，也不必补对应的所得税。入账时，把受灾的专项报告做好，如果数额大，提前通知税务部门，照片、鉴定报告都保留好，即可以损失入账。第二种情况：因管理不善导致损失。申报因管理不善导致的存货损失，也是需要相关的凭证，如果被盗窃，要有公安机关的证明，如果因管理不善的损毁，要有照片和鉴定。因管理不善导致的损失，增值税按对应进价时进项税额，做转出后缴纳增值税及附加税。企业所得税可照常扣除。第三种情况，有保质期产品过期。这种情况，数额大时，需要先保留过期产品，同时税务部门检测，税务部门不检查的需要留照和公司内部审批损失报告。对应的增值税进项税不必转出，企业所得税全额扣除。

3、被低价处理

转产、歇业、清偿债务期间，低于市场价格出售产品是被税务部门认可的，不会因此而导致税务风险。但出售的行为需要真实可查，或者换一个说法，注销前的低价处理行为一定要经得起查，四流吻合，且接手方是非关联企业。

二、往来账款的注意事项

1、未满三年的应收账款。

企业注销后，应收账款大概率是无法收回的。但在税务上，并不会因为你注销公司，而允许你税前扣除，未满足条件的坏账。对于一般企业来说，满三年应收计入坏账税前扣除是最常见的。而通过司法程序，或对方破产而确认坏账的情况比较少，且获得允许扣除凭证也麻烦。

会计应对：如果该坏账不影响税，直接不予考虑即可。如果影响到了纳税，不妨企业晚注销3年，也让这三年税务上干净一些。

2、员工及股东对企业的欠款。

员工及股东的欠款，是一定要追回的。如果实在无法追回，企业应将此笔欠款视作员工工资或股东分红，负担代扣代缴义务。

三、增值税留抵退税额

如果企业还有未退增值税留抵退税额，这时会计就要多一个心眼，因为一但注销，该笔留底退税额就作废了，企业白白损失这么多税款。

政策依据：财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。

会计应对：一般会计会向其他企业开票，将未抵扣尽的进项税全部用完。但要注意，不要虚开增值税发票。需要在真实交易下，将增值税转到下游企业。

四、印花税问题

存续期间的企业，印花税是最大的问题，有很多企业常年不缴纳印花税。而由于印花税税率低，税务部门在企业存续期间不重视，也很少有提醒你缴纳的。但注销的时候，一定要记得补足印花税。补交印花税并不会加收滞纳金，但因为印花税问题引起注销前税务清查，那就得不偿失了。

五、债务问题

有债务的情况下，是无法注销完成的。所以注销前要先进行债务清偿，最低要求也是在注销清算期，不能让债权人提出异议。（一般注销的企业规模不会太大，根本无法、也没有那么多钱走破产清算程序，所以只能安抚完债权人后，才能完成注销）

注销税务登记流程

01

问：公司要税务注销，怎么办理？

答：您好，请按以下步骤操作，第一步：登录电子税务局，点击【注销前置事项办理套餐】菜单，进入注销登记引导页；

第二步：点击【注销预检】按钮可对未办结事项进行展示，处理完未办结事项后，再办理注销登记。

第三步：处理完欠税、处罚、逾期未申报后，可以进行【企业所得税清算报备】；点击【我要清算报备】，进入填写清算报备页面，录完企业所得税清算报备信息后，点击【下一步】，清算报备提交成功。

第四步：企业所得税清算报备后，进行当期征期和当期属期申报，点击套餐中的当期申报，如报表有误，可点击【我要更正】或【我要作废】，可对申报表进行作废和更正。

第五步：可点击【我要清算申报】申报完成后，可点击⑤或下一步按钮再次进入注销预检，对未办结事项进行检测，如果没有未办结事项，则可以进行注销。

第六步：请点击“确定”按钮，进入到原注销税务登记预检模块，点击“我要办理”进入原注销税务登记申请表。上传附送资料，确认填写无误后，点击“下一步”按钮，提交申请表。提交注销申请后，产生受理回执单，等待税务人员受理后在“事项进度管理”查询受理结果。

第七步：您可在电子税务局的“我要查询”—“涉税文书查签”模块中签收《清税证明》通知书。在操作列中查看《清税证明》具体信息。

02

问：请问在电子税务局上申请跨区迁移后，是否还需要办理迁入手续，如何办理？

答：您好，跨区迁移办理完成后，请登录电子税务局，可查询办理结果，提示跨区迁移办理成功，无需单独申请跨区迁入。您也可通过【我的信息】—【纳税人信息】—【基本信息】模块，查看“主管税务局”和“主管税务所”与申请迁入局是否一致，如一致即可。

图示指引如下

一、我的信息—纳税人信息。

二、用户管理—纳税人信息—基本信息。

03

问：请问增值税附表一中6%税率的无法填写数据，呈灰色，如何处理？

答：您好，若出现该种情况，请您首先在【我要查询】—【一户式查询】—【认定管理查询】—【税（费）种认定】模块查看是否存在有效的6%税率的增值税税种认定。若存在有效税种认定，请您在【按期应申报】右上角点击“重置申报清册”，在填表页面右上角点击“重置”，再查看附表一相关行次是否允许填写。若无有效税种认定，建议先通过【我要办税】—【综合信息报告】—【税（费）种认定】增加税种认定，之后再进入申报模块按上述流程操作。

图示指引如下

一、我要查询—一户式查询。

二、我要查询—一户式查询—认定管理查询—税（费）种认定查询页面。

若存在有效税种认定：

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—申报清册—按期应申报—重置申报清册页面。

若无有效税种认定：

第一步

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—税（费）种认定。

第二步

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—申报清册—按期应申报—重置申报清册页面。

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