孟彬财税讲堂知识分享
问：我公司承包农民土地，支付了租金，一部分土地种植了花卉和蔬菜，还有一部分转租给别人，且收了租金进账。这种情况发票怎么开？承租农民土地的租金需要取得租金发票吗？
答：公司承租土地用于种植花卉和蔬菜和转租土地给别人，采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
免税收入，可以开具增值税免税普通发票。公司在境内发生的支出项目，属于增值税应税项目的，应以销售方开具的发票作为税前扣除凭证；对方若为农民个人按次取得的租金，如果未达到500元的，属于个人小额零星支出，公司可以凭农民提供的收款凭证等作为税前扣除凭证。
政策依据
《增值税暂行条例实施细则》：
第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下：
(一)销售货物的，为月销售额5000-20000元；
(二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；
(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。
前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。
省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）：
四、纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：
第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号印发）：
第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
第六条 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
