消费税与增值税都是国家调节经济的重要税种。消费税是我国特有的税种，消费税本质上是对增值税适用税率的一种弥补。在国外，增值税有高税率，而在我国，增值税的适用税率最高为增值税的基本税率13%(2019年4月1日以后)，对于一些禁止销售的应税货物，却没有从重、从高适用更高税率的可能，消费税是针对适用征收增值税的应税货物中对于部分货物在征收增值税的同时征收消费税。

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我国通过这种方式，变相达到了对部分货物适用增值税的高税率的情形。只不过在我国是通过开征另一个新税种的方式来实现的，即加征消费税。所以消费税在涎生的那一刻就和增值税有着千丝万缕的联系。

消费税和增值税的区别与联系在什么地方呢。这两种税种的区别主要在于征收范围、纳税环节、计税依据、与产品售价的关系与税收收入的归属等点存在着不同。

在纳税环节方面，增值税在生产、批发、零售、进口与委外加工环节都会涉及增值税的征收。消费税一般只在产品的生产环节，只有极少数货物在零售与批发环节征收消费税。

比如金、银、钻及金基、银基与钻为主的装饰品与高档小汽车在零售环节征收消费税。卷烟在批发环节征收消费税。除此之外的其它货物都是在生产环节征收消费税。

在增值税征收范围方面，销售或进口货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产与不动产都是增值税的征税范围，但消费税的征收范围却是部分选择性的货物，有环境有污染性的货物、高档的货物为主。

在计税依据方面，增值税的计征方式主要是从价征收，而消费税的计征依据有从量、从价与既从量也从价的复合计征的方式。

增值税是一种价外税，消费税是一种价内税。增值税的税收收入由中央与地方共享，而消费税收入全部属于中央。

对消费税有了一个大概的了解后，我们来看下消费税的纳税义务人。什么样的主体可能缴纳消费税？

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院暂行条例特殊规定的销售应税消费品的单位和个人，这些单位和个人构成了消费税的纳税义务人。

即缴纳消费税的主体为单位和个人，从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人是消费税的纳税义务人。

具体来说，即生产应税消费品的单位和个人是生产企业；进口应税消费品的纳税义务人是进口应税消费品的单位与个人；委托加工应税消费品的纳税义务人是委托方，但是消费税却是由受托方进行代扣代缴。零售超豪华小汽车、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。

既然消费税是对增值税税率的一种弥补与调整，消费税是对增值税应税货物的一种高税率应用，那是哪些货物需要适用额外的高税率，征收消费税呢。

适用消费税的货物税目共有15种，部分税目下还下设子税目。

烟税目。烟税目还下设3个子税目：卷烟、雪茄烟与烟丝。

卷烟生产、批发、委托加工和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。卷烟批发适用的税率为11%，并按0.005元/支加征从量税。

子税目中雪茄烟和烟丝执行比例税率。

酒税目。酒税目下设4个子税目：白酒、黄酒、啤酒与其它酒。

白酒采用复合计税的方法；对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度的配制酒，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒，按其它酒10%适用税率征收消费税。其它配制酒，按白酒适用税率征收消费税。

果啤属于啤酒子税目。葡萄酒适用酒税目下其它酒子目。

高档化妆品子目。高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

护肤品有很多，怎么定义？高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产或进口环节销售价格在10元/毫升或15元/片及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。但是不含舞台、戏剧、影视人员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

贵重首饰及珠宝玉石税目。该税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

贵重首饰分为金银珠宝首饰与珠宝玉石。其中金银及金银镶嵌首饰、铂金首饰、钻石镶嵌饰品以及钻石等在零售环节纳税，其它珠宝首饰及钻石以外的珠宝玉石在生产、进口、委托加工环节纳税。

鞭炮、焰火税目。该税目不含体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

成品油税目。成品油下设了7个子税目。汽油、柴油、石脑油、溶剂油；润滑油；航空煤油；燃料油。

变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。航空煤油暂缓征收消费税。车用含铅汽油不再征收消费税。符合条件的纯生物柴油免征消费税。

什么是纯生物柴油？生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。生产的纯生物柴油符合国家柴油机燃料调合生物柴油标准。

小汽车税目。该税目下设三个子税目。乘用车；中轻型商用客车；超豪华小汽车。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。超豪华小汽车为每辆零售价格130万元以上的乘用车和中轻型商用客车。

摩托车税目。取消气缸容量250毫升以下的小排量摩托车消费税。

高尔夫球及球具税目。

高档手表税目。怎么定义手表的高档？不含增值税的售价每只在10000元以上的手表。

游艇税目。本税目只涉及或针对符合长度、用途等标准的机动艇。

本制一次性筷子税目。包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。这里要特别注意，列入消费税税目的木制一次性筷子必须具备如下特征：木制，一次性。若筷子是竹制或铁制一次性筷子，则不纳消费税；若是木制，但非一次性使用，则同样不需缴纳消费税。

说到这里，想必大家已家略微明白国家选择征收消费税的货物的选择标准了。高污染性的应税货物、奢侈性的货物、有定国民身体健康的货物等。

实木地板税目。

电池税目。范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池与其他电池。目前铅蓄电池征收消费税。但按4%税率征收消费税。

但是无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和金钒液流电池免征消费税。

涂料税目。该税目为新增税目。但是含量低于420克/升的涂料免征消费税。

消费税的税率。消费税的税率近几年都进行了不同程度的调整，比例税率最高为56%，最低为1%。

消费税的征收形式：定额征收、比例税率征收、复合计税征收。

定额征收的税目主要是啤酒、黄酒和成品油。复合征收的主要是白酒与卷烟。比例税率征收的主要是除啤酒、黄酒与成品油及白酒与卷烟外的税目中货物。

消费税应税货物各税目的适用税率是如何的呢，下期分解。