2021-12-12

                                        全球最低税率及碳排放税政策对经济的影响

        读了《彻底封锁!欧美国家终于出手了》这篇文章,作者将文中将专业术语名词等都做了通俗化的解释,并且通过简单却又明白的事例加以说明,给人一种宏观、简洁的感觉,读完后会对我们面临的国际发展形势初步的了解。

       作者提出发达国家扔出的两个质子——两个质子就是全球最低税率以及呼之欲出的碳排放税。它们将实际上完美地锁死了发展中国家的工业化之路。当然,中国是例外!

        一、全球最低税率实施影响

        众所周知,税收是国民财富再分配的最重要杠杆之一,从节约交易成本和激活市场主体创新禀赋的角度来看,全球平均企业税率降低是大势所趋。在新冠疫情冲击下,西方各国普遍缺钱。而税收显然是无法通过印钞来获得的,必须有生产与经营活动。已有相关研究显示,过去10年,亚马逊、谷歌、苹果等美国科技巨头应纳税额和实纳税额的差值超过1500亿美元。看看苹果公司富可敌国的财务状况,你会发现国家越来越穷而超级企业越来越富?近期召开的G20财长和央行行长会议批准了税基侵蚀和利润转移(BEPS)“双支柱”方案这一改革国际税收的全球性协议。目前,在140个参加BEPS包容性框架的成员中已有136个国家/地区同意针对国际税收体系进行改革。

       全球双支柱税收制度改革,这是近100年以来整个世界在税收领域最大也是最为重要的一次改革,是对全球财富的一套全新的再分配规则。所谓双支柱税收制度改革就是有两条支柱。其中,“支柱一”就是以“价值创造地”来重新划分国家之间的税收征收权利。重新分配大型跨国企业全球利润的征税权,以平衡国际税收权益分配格局,解决经济数字化带来的税收挑战。“支柱二”企业税最低15%,通过建立全球最低税率制度,打击跨国企业逃避税,并为企业所得税税率竞争划定底线。

“双支柱”方案中,“支柱一向市场国重新分配大型跨国企业的利润和征税权,以确保相关跨国企业在数字经济背景下更加公平地承担全球纳税义务。据测算,每年全球超过1250亿美元的利润将重新分配至市场国。受其影响的跨国企业集团约100家左右,其中美国企业约占50%,除美国外的七国集团企业约占22%,中国企业约占8%。整体来看,包括中国在内的发展中国家从中获得的税收收益将高于发达国家。

       根据“支柱二”方案,通过实施全球最低税率,确保跨国企业在各辖区承担不低于一定水平的税负,抑制跨国企业逃避税行为,为各国税收竞争划定底线。全球收入超过7.5亿欧元的跨境企业需要就其在低于全球最低税率的国家/地区获得的收入补缴税款至全球最低税率,未来每年会增加约1500亿美元的全球税收收入。“支柱二”将全球最低税标准设定为15%,为税收逐底竞争划定底线,会迫使以低税率吸引外部投资的辖区重新考虑其税制的竞争力,并做出调整。

        近年来,我国税改的主要基调是减税降费,“十三五”时期累计达到7.6万亿元。2020年受新冠疫情影响,税收进一步下降,目前以税收计算的税负已下降到15.2%。综合考虑各方面情况,有必要在优化、落实相关减税降费政策的同时,深化政府收入的结构性调整,以稳定宏观税负。可利用本次税改可能带动的全球税改趋势变化,加快推动我国从间接税为主向直接税为主转型的步伐。

       对国内企业来说,鉴于目前企业所得税率是25%,如果落入门槛范围的企业大部分的运营在中国境内,而境外运营规模较小,那么该规则对其影响将非常有限。落入门槛范围的企业合规成本将大幅提高。国内企业应抓住这个过渡时间窗口,充分了解“双支柱”方案的最新税收规则,对财会系统进行升级,对现有海外运营架构进行审阅,并借助专业的测算工具提早做好应对“双支柱”方案的规划与准备。

       未来,国内企业在适用不同国家投资的优惠税制以及不同税收协定优惠待遇时,也需要提前考虑“双支柱”方案可能对于优惠税制及优惠协定待遇产生的影响,综合考虑海外投资的架构和成本。相关部门引导国内企业提前做好应对“双支柱”方案的规划与准备。抓住‘双支柱’方案实施的时间窗口,充分了解最新国际税收规则,提早做好应对‘双支柱’方案的规划与准备。同时,合理适用不同国家的优惠税制、不同税收协定优惠待遇,在新一轮科技革命、产业变革与国际税收改革中积极进取、保持优势,发展成更具竞争力的跨国企业。

      二、能源革命的影响

      我国目前成为世界能源大国, 基本保障了国民经济长期平稳较快发展和人民生活水平持续提高。但是, 我国能源发展质量不高, 能源安全面临威胁, 国际竞争力不强, 以煤为主的能源消费结构、能源开发利用引起的环境污染严重, 能源效率低下。

      我国到2030年左右实现二氧化碳排放达峰值的目标,意味着经济社会持续发展将不再以增加化石能源供应为支撑。发展目标近期实现低碳能源取代高碳能源,远期实现可再生能源取代化石能源。当前获取可再生能源最主要的方式是利用其发电,所以能源革命的主战场一定在电力行业。而根据各国的发展现状不难发现:水电是当前能源革命的主力军,风能是能源革命的第二梯队,太阳能将是能源革命的决胜力量。

       我国西北地区风光可开发量达到397万亿千瓦时/年,相当于4700个三峡水电站,只要开发1/60就能满足当前全国的电力需求。目前宁夏新能源装机接近2700万千瓦,占统调装机比例超过47%,位居全国前列。西北地区用电负荷不高,火电、光伏发电、风电可以打捆向华北和华中电网外送,减少煤电出力从而降低二氧化碳排放。

       聚力实现碳中和目标,是应对全球气候变暖乃至生态危机的必然抉择。“碳中和”概念自1997年问世以来,其也被称作“净零温室气体排放”。应对碳达峰、碳中和,着力解决电网调峰、电力外送、市场机制三大难题, 从电源、电网、负荷、技术、市场等方面综合施策, 从根本上实现可再生能源科学合理消纳, 彻底解决饱受诟病的弃水弃风弃光难题。一是加快建设特高压智能电网, 促进电力输送与消纳。宁夏公司目前已通过两条直流外送通道实现能源远程利用,第三条“宁电入湘”直流外送通道工程正在规划。二加强负荷侧管理, 推进电能替代。石嘴山市聚焦终端能源消费电气化,持续拓展电能替代的广度和深度,大力开展“自备挖潜+综合能源”替代拓展行动。三是优化电源结构, 合理布局可再生能源。微电网、储能等技术创新, 提升设备可靠性, 推动电力用户和发电企业直接交易, 实现可再生能源低成本消纳。

      正如作者所言,“未来还有5年左右的时间,我们一定要咬咬牙坚持完成能源结构的调整,引领第三次能源革命与信息化革命,熬过这段时间,未来就是一片海阔天空。”我国强大的新能源产业可以确保在经济稳步发展的情况下实现“碳中和”的战略目标,为2060年实现碳中和目标,不断持续贡献力量。

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